Eine verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) bezeichnet eine Vermögensminderung oder eine verhinderte Vermögensmehrung in einer Gesellschaft aufgrund eines Geschäfts- oder Bekanntschaftsverhältnisses. Eine GmbH kann für Zahlungen an ihre Beteiligten einen gewinnmindernden Betriebsausgabenabzug bei der Steuer geltend machen und diese vorteilhaft bei der Gewerbesteuer nutzen. Am häufigsten ist eine verdeckte Gewinnausschüttung in Gehaltszahlungen an die Gesellschafter-Geschäftsführer, Mieten und Pachten für Immobilien, oder Zinsaufwendungen aufgrund von Darlehensverträgen anzutreffen.
Mögliche Formen einer verdeckten Gewinnausschüttung:
- Beteiligte der GmbH erhalten etwas zu besonders günstigen Konditionen, die unbeteiligte Dritte nicht erhalten würden.
- Ein Gesellschafter stellt der GmbH überteuerte Rechnungen.
- Es gibt keine Vereinbarungen zu Leistungen zwischen Gesellschafter und GmbH,
- oder: es gibt zwar Vereinbarungen, die jedoch nicht eingehalten werden.
- Auch Zuwendungen für den Gesellschaftern nahestehende Personen fallen unter verdeckte Gewinnausschüttungen (lesen Sie dazu auch Im Visier des Fiskus: Risikodarlehen an nahestehende Personen)
Schwierig wird es auch dann, wenn die Leistungen für den Gesellschafter zwar angemessen sind, dieser aber als beherrschend gilt. Ob das der Fall ist lesen Sie im Fachbeitrag Wann gilt ein Gesellschafter als beherrschend.
Wer als nahestehende Person eines Gesellschafters gilt, kann keiner gesetzlichen Fundstelle entnommen werden. Darunter fallen nicht nur Verwandte, Partner und Freunde, sondern auch Bekannte, langjährige Kunden oder zukünftige Gesellschafter. Im Fachbeitrag Verdeckte Gewinnausschüttung und ihre Folgen finden Sie nicht nur allgemeine Informationen zum Thema, sondern auch konkrete Beispiele, wann eine persönliche Beziehung zum Gesellschafter besteht und wo das Finanzamt hellhörig wird. Finanzbeamte scheuen häufig keine Mühen bei einer Betriebsprüfung aufgefallene Beziehungen genau zu hinterfragen und mögliche persönliche Verbindungen aufzudecken.
Eine verdeckte Gewinnausschüttung darf die GmbH nicht vom Gewinn abziehen, obwohl die Aufwendungen tatsächlich entstanden sind. Der Gesellschafter muss seine Einnahmen aber dennoch als Kapitaleinnahme versteuern. Zusätzlich löst die verdeckte Gewinnausschüttung Umsatzsteuer aus, die sich bei der GmbH nicht als Betriebsausgabe abziehen lässt. Lesen Sie hier wie Sie die Steuerfalle einer verdeckten Gewinnausschüttung vermeiden.
Rechnungen, Buchführung, Lohnabrechnung & Finanzen online erledigen
Die einfache und sichere Buchhaltung
Buchhaltung mit Kassenbuchfunktion und weiteren Extras
Die netzwerkfähige Buchhaltung für Profis
Buchhaltung und Anlagenverwaltung in einem Paket
Die einfache Bürosoftware mit automatischer Buchhaltung
Kassenverwaltung – einfach und korrekt
Rechnungen, Buchführung, Lohnabrechnung & Finanzen online erledigen
Aufträge einfach clever verwalten
Die einfache Auftragsverwaltung mit praktischen Extras
Die revisionssichere Archivierungssoftware
Die professionelle Warenwirtschaft – vom Einkauf bis zum Verkauf
Die Netzwerk-Lösung für Ihr Warenwirtschaftssystem
Die komfortable Warenwirtschaft mit vielen Extras
Die revisionssichere Archivierungssoftware
Lohnabrechnung online erstellen
Alle Löhne und Gehälter einfach und korrekt abrechnen
Lohn- und Gehaltsabrechnung mit Zusatzfunktionen
Die netzwerkfähige Lohn- und Gehaltssoftware
Das Komfortpaket für Ihre Lohn- und Gehaltsabrechnung
Die schnelle und sichere Lohn- und Gehaltsauskunft
Rechnungen, Buchführung, Lohnabrechnung & Finanzen online erledigen
Der kaufmännische Alleskönner für Ihr Büro
Das Komplettpaket für die Büroarbeit mit vielen Extras
Alles fürs Büro – vier Programme in einer Software
Die netzwerkfähige Komplettlösung für Ihre Büroarbeit
Die einfache Bürosoftware mit automatischer Buchhaltung
Der Spezialist für Buchhaltung und Auftragsbearbeitung
Reisekosten und Spesen einfach und zielsicher abrechnen
Geschäftliche und private Fahrten zuverlässig aufzeichnen
Die einfache Urlaubs- und Fehlzeitenverwaltung
Betriebliche Anlagegüter sicher erfassen und abschreiben
Die revisionssichere Archivierungssoftware
Die einfache Auftragsbearbeitung für kleine Handwerksbetriebe
Der Alleskönner für kleine Handwerksbetriebe
Die starke Vermieter-Software für die schnelle Abrechnung
Das flexible Lexware-Programm für die Hausverwaltung
Das Komplettpaket für Sie als Dienstleister – speziell für Lohn- und Buchhaltungsbüros
Mit einem Klick die Finanzen fest im Blick!
Finanzen und Wertpapiere clever verwalten
Der zuverlässige Partner für Ihre Steuererklärung!
Die ideale Steuersoftware für die gewerbliche Nutzung
Steuern sparen - Schnell! Einfach! Sicher!
Die faire und moderne Online Steuererklärung
Die starke Vermieter-Software für die schnelle Abrechnung
Der Schnell-Informationsdienst für Vermieter per Post
Die umfangreiche Online-Datenbank speziell für Vermieter
Der zuverlässige Partner für Ihre Steuererklärung!
Die ideale Steuersoftware für die gewerbliche Nutzung
Steuern sparen - Schnell! Einfach! Sicher!
Die faire und moderne Online Steuererklärung