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Geringwertige Wirtschaftsgüter im Anlagespiegel
Hintergrund
Abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, deren Verwendung oder Nutzung sich auf einen Zeitraum von mehr als einem Jahr erstreckt, sind mit den Anschaffungs- oder Herstellungskosten zu aktivieren und auf die voraussichtliche Nutzungsdauer verteilt abzuschreiben.
Abweichend hiervon können gem. § 6 Abs. 2 EStG i. d. F. des Gesetzes gegen schädliche Steuerpraktiken im Zusammenhang mit Rechteüberlassungen v. 27.06.2017 die Anschaffungs- oder Herstellungskosten oder der nach Abs. 1 Nr.. 5–6 EStG an deren Stelle tretende Wert im Wirtschaftsjahr der Anschaffung oder Herstellung oder Einlage des Wirtschaftsgutes oder der Eröffnung des Betriebes sofort als Betriebsausgaben abgesetzt werden,
- wenn das Wirtschaftsgut zum abnutzbaren, beweglichen Anlagevermögen gehört,
- die Anschaffungs- oder Herstellungskosten, vermindert um einen darin enthaltenen Vorsteuerbetrag,[3] oder der nach Abs. 1 Nr.. 5–6 an deren Stelle tretende Wert für das einzelne Wirtschaftsgut 800 EUR (150 EUR nach dem 31.12.2007 und vor dem 01.01.2010; 410 EUR nach dem 31.12.2009 bis 31.12.2017) nicht übersteigen und das Wirtschaftsgut einer selbstständigen Nutzung fähig ist.
Diese Neuregelung gilt nach § 52 Abs. 12 Satz 3 EStG erstmals bei Wirtschaftsgütern, die nach dem 31.12.2017 angeschafft, hergestellt oder in das Betriebsvermögen eingelegt worden sind.
Die Vorschrift gibt bis zum 31.12.2007 und ab 01.01.2010 ein Wahlrecht zur Inanspruchnahme, während für die VZ 2008 und 2009 die Inanspruchnahme zwingend war, § 6 Abs. 2 Satz 1 EStG.
Die Vorschrift wurde durch das Unternehmensteuerreformgesetz 2008 v. 14.08.2007 mit Wirkung ab 01.01.2007[4] geändert und wurde durch das Wachstumsbeschleunigungsgesetz v. 22.12.2009[5] erneut geändert (Heraufsetzung des Höchstbetrags auf 410 EUR und Ausstattung wieder als Wahlrecht).
Ausweis im Anlagespiegel
- Anlagegüter mit einem Anschaffungs- und Herstellungsdatum =
- Anlagegüter mit einem Anschaffungs- und Herstellungsdatum >=2010 werden nur ausgewiesen, wenn der Haken in der Berichtsauswahl bei 'Abgeschriebene SAS / Sammelposten' gesetzt ist.
- Anlagegüter mit einem Anschaffungs- und Herstellungsdatum im aktuellen Jahr werden ausgewiesen, da die Abschreibung geltend gemacht wird.
Abhilfe
Setzen Sie den Haken in der Berichtsauswahl bei 'Abgeschriebene SAS / Sammelposten'.