Grundsätzliches zur Entstehung der Umsatzsteuer

Zur korrekten Ermittlung der Umsatzsteuer muss immer festgestellt werden, wann die Leistung ausgeführt worden ist, da der Leistungszeitpunkt die Höhe des Steuersatzes bestimmt. Nachfolgend erläutern wir Ihnen die Vorgehensweise für schwierige Fälle im Zusammenhang mit der Mehrwertsteueränderung.

Buchen von zeitraumübergreifenden Geschäftsvorfällen

Leistungserbringung von Juli bis Dezember 2020, Rechnungsstellung ab 2021

In den Fällen, in denen die Leistungserbringung zwischen 01.07.2020 und  31.12.2020 erfolgt ist, die Rechnung aber erst danach gestellt wird, buchen Sie die Erlöse auf ein Konto mit dem Steuersatz aus dem Zeitraum der Leistungserbringung. Für die Buchung dieser Rechnungen benötigen Sie Konten für Umsatzerlöse 5 % und 16 %.

Konto für Erlöse 5 % anlegen

1. Öffnen Sie 'Verwaltung - Kontenverwaltung'.
2. Markieren Sie das Konto 'Erlöse 16% Umsatzsteuer'.
   SKR-03: 8340; SKR-04: 4340.
3. Klicken Sie auf 'Kopieren'. 
4. Ändern Sie die Kontonummer:
   SKR-03: 8333; SKR-04:4333
5. Ändern Sie die Kontobezeichnung in 'Erlöse 5 % Umsatzsteuer'.
6. Klicken Sie auf 'Weiter'.
7. Tragen Sie die Steuerangaben wie unten gezeigt ein:
   
8. Übernehmen Sie die weiteren Angaben unverändert und speichern Sie das Konto.

Buchen Sie Ihre Rechnungen unter Verwendung der Erlöskonten für 5 % USt. und 16 % USt.

Leistungserbringung vor 01.07.2020, Rechnungsstellung zwischen 01.07.2020 und 31.12.2020

Konten für Erlöse 19 % und Erlöse 7 % anlegen

1. Öffnen Sie 'Verwaltung - Kontenverwaltung'.
2. Klicken Sie auf 'Neu'.
3. Wählen Sie 'Sachkonto' als Art des Kontos aus und bestätigen Sie mit 'OK'.
4. Hinterlegen Sie die Angaben auf der Seite 'Vorlage'.
   Kategorie: Einnahmen
   Kontoart: Umsatzerlöse
   Kontonummer: SKR-03: 8410, SKR-04: 4410
   Bezeichnung (Beispiel): Umsatzerlöse 19% alt
   
5. Klicken Sie auf 'Weiter' zur Seite 'Eigenschaften'.
6. Setzen Sie den Haken bei 'DATEV-Automatikkonto' und tragen Sie die Steuerangaben wie unten gezeigt ein.
   
7. Klicken Sie auf 'Weiter' und übernehmen Sie die weiteren Einstellungen unverändert.
8. Beenden Sie den Assistenten über 'Speichern'.

Wiederholen Sie diesen Vorgang ggf. für Konten mit Erlöse 7 %.
Kontonummern: SKR-03: 8334, SKR-04: 4334 

Konteneigenschaften für Umsatzsteuer 7%:

Buchen Sie wie gewohnt die Rechnung unter Verwendung der neu angelegten Erlöskonten.

Hinweis: Sollten Sie die DATEV-Schnittstelle nutzen, empfehlen wir Ihnen grundsätzlich die hier angegebenen Datevkonten zu nutzen, um Übertragungsprobleme zu vermeiden.

Gewährte Skonti

Rechnung vor 01.01.2021, Zahlung ab 01.01.2021

Haben Sie beispielsweise im Dezember 2020 eine Rechnung mit 16 % Umsatzsteuer gestellt, die von Ihrem Kunden unter Abzug von Skonto erst im Januar 2021 bezahlt wird, müssen Sie das Skonto mit 16 % buchen, auch wenn der Steuersatz im Januar wieder 19 % beträgt.

Konten für gewährte Skonti 5 % und 16 %

Konto für Gewährte Skonti 5 % anlegen

1. Öffnen Sie 'Verwaltung - Kontenverwaltung'.
2. Markieren Sie das Konto 'Gewährte Skonto 16 % USt.'
   SKR-03: 8735; SKR-04: 4735
3. Klicken Sie auf 'Kopieren'.
4. Ändern Sie die Kontonummer:
   SKR-03: 8732; SKR-04: 4732
5. Ändern Sie die Bezeichnung in 'Gewährte Skonti 5 % USt.'
6. Klicken Sie auf 'Weiter'.
7. Hinterlegen Sie die Kontoeigenschaften wie folgt:
   
8. Übernehmen Sie die weiteren Einstellungen unverändert.
9. Speichern Sie das Konto.

Buchungsschritte (Beispiel SKR-03 mit 16 % Umsatzsteuer)

• Sie buchen im Dezember 2020 eine Rechnung über 116.000 EUR mit 16 % USt.
• Im Januar  2021 buchen Sie den Zahlungseingang über 113.680 EUR.
• Im OP-Ausbuchungsdialog tragen Sie das Konto 'Gewährte Skonti 16 % USt.' ein.
  

Hinweis: Wenn die Steuersätze der Erlöskontos und des Minderungskontos nicht übereinstimmen, erscheint folgende Meldung:

Prüfen Sie in diesem Fall, ob Sie das richtige Minderungskonto ausgewählt haben.

Buchungssätze SKR-03 / SKR-04

Umsatzsteuer-Voranmeldung: Sollbesteuerung
Die Umsatzsteuer in Höhe von 16.00 EUR ist im Dezember fällig, da die Leistung im Dezember 2020 erbracht worden ist.
Im Januar wird die Umsatzsteuer mit minus 320 EUR ausgewiesen, so dass in der Summe eine Umsatzsteuer in Höhe von 15.680 EUR fällig war (116.000 – 2.320 = 98.000 EUR x 16 % = 15.680 EUR).  

Umsatzsteuer-Voranmeldung: Istbesteuerung
Hier ist die gesamte Umsatzsteuer in Höhe von 15.680 EUR erst bei Zahlungseingang im Januar fällig.

Rechnung vor 01.07.2020, Zahlung ab 01.07.2020

Haben Sie beispielsweise eine Rechnung im Juni 2020 gestellt, die erst im Juli 2020 bezahlt wird, müssen Sie zunächst ein eigenes Konto für gewährte Skonti 19 % anlegen.

Konto 'Gewährte Skonti 19 %' anlegen

Legen Sie für die Buchung des Skontos ein eigenes Konto an.

1. Öffnen Sie 'Verwaltung - Kontenverwaltung'.
2. Markieren Sie das Konto 'Gewährte Skonti 19 % USt.'
   SKR-03: 8736, SKR-04: 4736.
3. Klicken Sie auf 'Kopieren'.
4. Tragen Sie eine neue Kontonummer ein.
   Beispiel: SKR-03: 8737, SKR-04: 4737.
5. Ändern Sie die Kontobezeichnung, z. B. 'Gewährte Skonti 19% alt'.
6. Klicken Sie auf 'Weiter'.
7. Füllen Sie den Reiter 'Eigenschaften' wie unten gezeigt aus.
   
8. Klicken Sie auf 'Weiter' und übernehmen Sie die weiteren Einstellungen unverändert.
9. Beenden Sie den Assistenten über 'Speichern'.

Buchungsschritte

• Buchen Sie die Rechnung über 119.000 EUR im Juni 2020 ein.
• Buchen Sie im Juli den Zahlungseingang über 116.620 EUR ein.
• Im OP-Ausbuchungsdialog tragen Sie das Konto 'Gewährte Skonto 19 % USt. alt' ein.
  
  Hinweis: Wenn die Steuersätze der Rechnung und der Zahlung mit Minderung nicht übereinstimmen, erscheint folgende Meldung:
  
  Prüfen Sie in diesem Fall, ob Sie das richtige Minderungskonto ausgewählt haben.
   

Buchungssätze SKR-03 / SKR-04

Die Umsatzsteuer in Höhe von 18.620 EUR (98.000 EUR + 18.620 EUR USt = 116.620 EUR) ist im Juni fällig, da die Leistung im Juni 2020 erbracht worden ist.

• Istbesteuerung: Wann die Zahlung erfolgt ist, ist in diesem Fall unerheblich.
• Sollbesteuerung: die Berichtigung der Umsatzsteuer-Voranmeldung erfolgt im Juli 2020 in Höhe der Umsatzsteuer, die auf das Skonto entfällt.

Erhaltene Skonti

Konten für erhaltene Skonti 5 % und 16 %
Diese Konten stellen wir mit der Kontenplanaktualisierung mit dem Update Februar 2021 zur Verfügung.

Kontobezeichnung	Konten  SKR-03 / 04	Steuereigenschaften
Erhaltene Skonti 5 % Vorsteuer	3732 / 5732
Erhaltene Skonti 16 % Vorsteuer	3737 / 5737

Konten für erhaltene Skonti 7 % und 19 %
Für erhaltene Skonti gehen Sie analog zu den gewährten Skonti vor.
Legen Sie zunächst (falls erforderlich) neue Konten für erhaltene Skonti an. Nutzen Sie dafür die Kopierfunktion.

Buchen Sie dann die Eingangsrechnung.

Erhaltene Anzahlungen

Aufgrund der unterjährigen MwSt-Senkung müssen Anzahlungen nach Steuersätzen getrennt gebucht werden. Ändern Sie deshalb zunächst die Konteneigenschaften der Konten für erhaltene Anzahlungen 19% und 7%. Legen Sie dann Konten für erhaltene Anzahlungen 16% und 5% an.

Konteneigenschaften ändern: Erhaltene Anzahlungen 19% USt.

1. Öffnen Sie 'Verwaltung - Kontenverwaltung'.
2. Markieren Sie das Konto für erhaltene Anzahlungen 19% USt.
   SKR-03: 1718 / SKR-04: 3272
3. Klicken Sie auf 'Bearbeiten'.
4. Öffnen Sie die Seite 'Eigenschaften'.
5. Ändern Sie den Steuersatz und die Umsatzsteuer-Positionen (USt.Pos) für die Periode 01.07.2020.
   

Konto anlegen: Erhaltene Anzahlungen 16% USt.

1. Öffnen Sie 'Verwaltung - Kontenverwaltung'.
2. Markieren Sie das Konto für erhaltene Anzahlungen 19% USt.
   SKR-03: 1718 / SKR-04: 3272
3. Klicken Sie auf 'Kopieren'.
4. Tragen Sie eine neue Kontonummer ein.
   SKR-03: 1717 / SKR-04: 3270
5. Tragen Sie die neue Kontobezeichnung ein, z. B. 'Erhaltene Anzahlungen 16%'.
6. Klicken Sie auf 'Weiter'.
7. Füllen Sie den Reiter 'Eigenschaften' wie unten gezeigt aus. 
   
8. Klicken Sie auf 'Weiter' und übernehmen Sie die weiteren Einstellungen unverändert.
9. Beenden Sie den Assistenten über 'Speichern'.

Konteneigenschaften ändern: Erhaltene Anzahlungen 7% USt.
SKR-03: 1711 / SKR-04: 3260
Ändern Sie die Konteneigenschaften wie unten gezeigt:

Konto anlegen: Erhaltene Anzahlungen 5% USt.

1. Kopieren Sie das Konto SKR-03: 1711 / SKR-04: 3260 
2. Hinterlegen Sie die neuen Kontonummern. SKR-03: 1712 / SKR-04: 3261.
3. Ändern Sie die Kontobezeichnung: Erhaltene Anzahlungen 5% USt.
4. Füllen Sie den Reiter 'Eigenschaften' wie unten gezeigt aus.
   

Buchungsschritte (Beispiel)

1. Buchen des Zahlungseingangs der Anzahlung im Mai 2020 zu 19 % Umsatzsteuer.
   Die fällige Umsatzsteuer wird in der Umsatzsteuer-Voranmeldung unter Kennzahl '81' ausgewiesen.
2. Buchen der Schlussrechnung über den Gesamtbetrag im August 2020 zu 16 % Umsatzsteuer.
3. Umbuchung der Anzahlung (19 % Umsatzsteuer).
   Wichtig: Buchen Sie den Offenen Posten (OP) der Anzahlung aus. Den Restbetrag führen Sie als OP weiter.
4. Zahlungseingang der Restzahlung mit 16 % Umsatzsteuer.
   Buchen Sie den offenen Posten aus.

Buchungssätze SKR-03 / SKR-04

Beachten Sie, dass sich die Buchungssätze bei Sollbesteuerung und Istbesteuerung unterscheiden.

Buchungssätze bei Sollbesteuerung

Buchungssätze bei Istbesteuerung
Bei Istbesteuerung buchen Sie die erhaltene Anzahlung über ein Interimskonto um. Nur so kann der offene Posten der Anzahlung ausgebucht werden.

Geleistete Anzahlungen

Aufgrund der unterjährigen MwSt-Senkung müssen Anzahlungen nach Steuersätzen getrennt gebucht werden. Ändern Sie deshalb zunächst die Konteneigenschaften der Konten für geleistete Anzahlungen 19% und 7%. Legen Sie dann Konten für geleistete Anzahlungen 16% und 5% an. Gehen Sie analog zu den erhaltenen Anzahlungen vor.

Konteneigenschaften ändern: Geleistete Anzahlungen 19% USt. und 7% USt.
Ändern Sie die Konteneigenschaften der bestehenden Konten für den Zeitraum 01.07.2020 bis 31.12.2020.

Geleistete Anzahlungen 19 % VSt.

Geleistete Anzahlungen 7% VSt.


 

Konto anlegen:  Geleistete Anzahlungen 5% VSt. und 16% VSt.
Legen Sie für geleistete Anzahlungen zu 16% bzw. 5% neue Konten an.
Nutzen Sie für die Neuanlage die Kopierfunktion und hinterlegen Sie die neuen Kontonummern.
Ändern Sie die Konteneigenschaften.

Steuersatz	Konto SKR 03 / 04	Konteneigenschaften
5% VSt.	1512 / 1182
16% VSt.	1517 / 1184

Hinweis: Nichtbeanstandungsregelung bei Anzahlungen für Leistungen nach Steuersatzänderung

Grundsätzlich entsteht eine Umsatzsteuer bei einer Anzahlung nach den gesetzlichen Regelungen, die zum Zeitpunkt des Zahlungszuflusses gelten. Die Finanzverwaltung beanstandet es aber nicht, wenn in Anzahlungsrechnungen auch schon vor Inkrafttreten der Änderung mit dem zukünftigen Steuersatz abgerechnet wird, wenn die Leistung erst nach Steuersatzänderung ausgeführt wird. Dies gilt nach dem BMF-Schreiben vom 30.6.2020 sowohl bei dem Übergang zum 1.7.2020 als auch zum 1.1.2021.

Wir empfehlen Ihnen aber dennoch wie oben beschrieben vorzugehen.