EÜR: Wann dürfen Kleinunternehmer eine Einnahmen-Überschussrechnung machen?

Vorteile der Einnahmen-Überschussrechnung gegenüber der Bilanz

1. Für die Einnahmen-Überschussrechnung genügt eine einfache Gegenüberstellung der Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben. Eine Übersicht des gesamten Vermögens und der Schulden verlangt das Finanzamt nicht. Sie müssen lediglich eine Abschreibungsliste über Ihr Anlagevermögen führen.

► Tipp:
Der Arbeitsaufwand für eine Einnahmen-Überschussrechnung ist wesentlich geringer als für eine Bilanz. Das spart Zeit und Geld, vor allem bei der Rechnung des Steuerberaters.

2. Sie zahlen erst dann Steuern auf Ihren Gewinn, wenn er tatsächlich auf dem Firmenkonto ist. Denn Sie berechnen den Gewinn aus den tatsächlich geflossenen Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben, egal in welches Jahr sie wirtschaftlich gehören. Dadurch zahlen Sie nur Steuern, wenn Sie Ihre Gewinne realisiert haben. Das schafft höhere Liquidität.

Vorteile der Bilanz gegenüber der Einnahmen-Überschussrechnung

1. Die doppelte Buchführung bei einer Bilanz ist zwar aufwendiger als die einfache Aufstellung für eine Einnahmen-Überschussrechnung. Dafür ist sie aber auch wesentlich übersichtlicher und aussagekräftiger. Der Grund: In der Bilanz wird das gesamte Vermögen eines Unternehmens dargestellt. Sie gibt Auskunft darüber, woher das Vermögen stammt – aus eigenen oder fremden Mitteln.

2. Die Bilanz gibt alle wichtigen Informationen, wenn Sie Ihre Zahlen noch für andere Zwecke als für das Finanzamt vorlegen wollen. Das ist z. B. beim Bankgespräch oder beim Antrag auf Fördermittel notwendig. Hier reicht die Einnahmen-Überschussrechnung meistens nicht. Oft wird zusätzlich eine Vermögensaufstellung gefordert sowie eine Aufstellung der Einnahmen und Ausgaben, die in den gefragten Zeitraum gehören und noch nicht geflossen sind.

► Tipp:
Je nachdem, wie oft Sie diese Zahlen parat haben müssen, kann es daher sinnvoll sein, zur Bilanzierung zu wechseln, obwohl Sie gesetzlich nicht dazu verpflichtet sind.

Gleiche Steuerlast insgesamt

Im Rahmen der Bilanzierung versteuern Sie nicht mehr Gewinn als in der Einnahmen-Überschussrechnung.
Der Unterschied: Einnahmen-Überschussrechner versteuern den Umsatz erst, wenn sie das Geld erhalten haben. Bilanzierende Unternehmen versteuern den Umsatz bereits dann, wenn der Auftrag abgeschlossen wurde. Zahlt ein Kunde nachweislich nicht, wird bei bilanzierenden Unternehmen in dem Jahr, in dem die Forderung ausfällt, die Rechnungshöhe vom Gewinn abgezogen.
Über mehrere Jahre gesehen versteuern also beide das Gleiche.

► Achtung:
Zins- bzw.  Liquiditätsnachteile werden allerdings nicht ausgeglichen.

Erfassung von 4 Geschäftsvorfällen mit Einnahmen-Überschussrechnung und mit Bilanz:

Variante 1: Gewinnermittlung mit Einnahmen-Überschussrechnung

Einnahmen-Überschussrechnung

(ohne Berücksichtigung der Umsatzsteuer)

In der Einnahmen-Überschussrechnung erfassen Sie nur Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben, die tatsächlich geflossen sind. Offene Rechnungen werden nicht berücksichtigt.

Variante 2: Bilanz mit Gewinn- und Verlustrechnung

(ohne Berücksichtigung der Umsatzsteuer)

In der Bilanz erfassen Sie nicht nur die Bewegungen in der Kasse, sondern auch die offenen Kunden- und Lieferantenrechnungen. In der Gewinn- und Verlustrechnung werden alle Einnahmen und Ausgaben aufgeführt, die wirtschaftlich in das Abschlussjahr gehören, unabhängig vom Zahlungszeitpunkt.