Mehrwertsteuer

Das Prinzip der Mehrwertsteuer funktioniert wie folgt: Der Staat beauftragt Unternehmen, die Mehrwertsteuer auf den Nettoverkaufspreis ihrer Produkte aufzuschlagen. Kauft ein privater Endverbraucher diese Produkte, bezahlt er auch die dafür erhobene Mehrwertsteuer an die Unternehmen. Anschließend führen die Unternehmen die vereinnahmte Steuer an das Finanzamt ab. Gleichzeitig bezahlen aber auch Unternehmen eine Mehrwertsteuer an andere Unternehmen, wenn sie beispielsweise Waren und Werkstoffe für die Produktion einkaufen. In der Buchhaltung von Unternehmen bildet die Mehrwertsteuer einen durchlaufenden Posten.

Mehrwertsteuer, Umsatzsteuer und Vorsteuer? Gemeint ist hier ein und dieselbe Steuerart. Steuerlich korrekt ist allerdings der Begriff „Umsatzsteuer”, da die Besteuerung im Umsatzsteuergesetz (UStG) festgelegt ist. Welche Bezeichnung verwendet wird, hängt von der Perspektive des Betrachters ab:

• Mehrwertsteuer: Aus Sicht der Verbraucher wird die Steuer als Mehrwertsteuer bezeichnet, weil sie mehr Geld für den Wert einer Sache oder einer Dienstleistung zahlen müssen.
• Vorsteuer: Auch Unternehmen und Selbstständige müssen ihrerseits Umsatzsteuer auf die von ihnen gekauften Produkte und Dienstleistungen zahlen. In diesem Fall spricht man von der Vorsteuer. Die gezahlte Vorsteuer können sich Unternehmer, die umsatzsteuerpflichtige Umsätze erbringen,e sich im Rahmen des Vorsteuerabzugs vom Finanzamt wiederholen. Endverbraucher können dies nicht. 
• Umsatzsteuer: Sie definiert sich aus der Perspektive des Verkäufers, denn sie müssen auf den Umsatz ihrer verkauften Waren oder Dienstleistungen eine Steuer erheben. Sie wird im Rahmen der Umsatzsteuervoranmeldung mit der Vorsteuer verrechnet und muss anschließend an das Finanzamt abgeführt werden.

Die rechtliche Basis für die Mehrwertsteuer bildet in Deutschland das Umsatzsteuergesetz (UStG). Der aktuelle Regel-Mehrwertsteuersatz beträgt 19 % und der ermäßigte Steuersatz 7 %. Welcher Steuersatz angewandt wird, hängt von der Ware beziehungsweise der Dienstleistung ab:

• 19 % regelmäßiger Steuersatz nach § 19 Abs. 1 UStG: Alle Produkte, die nicht ausdrücklich unter den ermäßigten Steuersatz von 7 % fallen oder umsatzsteuerfrei nach § 4 UStG sind, werden mit 19 % besteuert.
• 7 % ermäßigter Steuersatz nach § 19 (2) UStG: Er gilt für die sogenannten Güter des täglichen Bedarfs, welche vollständig in der sogenannten „Liste der dem ermäßigten Steuersatz unterliegenden Gegenstände” (Anlage 2 UStG) aufgeführt sind. Dazu zählen die meisten Lebensmittel, Bücher und Zeitschriften, aber auch lebende Tiere oder Kunstgegenstände.

Grundsätzlich ist jedes Unternehmen und jeder Freiberufler mehrwertsteuerpflichtig. Das bedeutet, sie müssen auf alle verkauften Waren und Dienstleistungen die Umsatzsteuer aufschlagen, den Betrag auf der Rechnung ausweisen und die Einnahmen beim Finanzamt anmelden. Dabei gibt es drei Ausnahmen:

• Kleinunternehmen: Laut § 19 UStG sind Kleinunternehmer von der Pflicht zum Ausweis der Umsatzsteuer befreit. Die Regel kann angewandt werden, wenn Ihr Umsatz des laufenden Kalenderjahres voraussichtlich 50.000 Euro nicht überschreitet und im Vorjahr nicht mehr als 22.000 Euro betrug. Beanspruchen Sie die Kleinunternehmerregelung, können Sie Ihre Waren und Dienstleistungen zum Nettopreis anbieten, dürfen aber nicht den Vorsteuerabzug für sich nutzen.
• Innergemeinschaftliche Lieferungen: Bei innergemeinschaftlichen Lieferungen handelt es sich um Gegenstände oder Dienstleistungen, die an Unternehmer in einem anderen EU-Land geliefert werden. Auch hier werden nur die Nettopreise in Rechnung gestellt.
• Steuerfreie Umsätze aus Lieferung und Leistung nach § 4 UStG: Dazu zählen beispielsweise Umsätze aus Leistungen der humanmedizinischen Berufe wie beispielsweise Ärzte, Zahnärzte, Krankengymnasten und Heilpraktiker.

Wie viel Mehrwertsteuer ein Unternehmen an das Finanzamt abführen muss, ermitteln Sie mithilfe der sogenannten Umsatzsteuervoranmeldung und mithilfe der jährlichen Umsatzsteuererklärung.

Der abzuführende Betrag wird auch Umsatzsteuerzahllast oder Zahllast genannt. Diese ergibt sich aus der Differenz zwischen den Mehrwertsteuerausgaben (auch Umsatzsteuerbeträge genannt) und den Mehrwertsteuereinnahmen (auch Vorsteuerbeträge genannt). Die Formel lautet:

Umsatzsteuerbeträge - Vorsteuerbeträge = Umsatzsteuerzahllast

Grundsätzlich hängen die Fristen für die Umsatzsteuervoranmeldung von den erzielten Umsätzen ab und werden vom Finanzamt festgelegt. Es sind drei verschiedene Zeiträume möglich:

• Monatlich: wennIhre Umsatzsteuerzahllast im Vorjahr über 7.500 € beträgt
• Vierteljährlich: wenn Ihre Umsatzsteuerzahllast im letzten Kalenderjahr zwischen 1.000 € und 7.500 € liegt
• Jährlich: wenn Ihre Umsatzsteuerzahllast im Vorjahr unter 1.000 € liegt - dann kann das Finanzamt Sie von der Pflicht einer Umsatzsteuervoranmeldung befreien.