Verlustabzug in der GmbH
Ist die Summe der Ausgaben oder Werbungskosten in Ihrem Unternehmen bei der Steuererklärung am Ende des Steuerjahres größer als Ihre Einnahmen, liegt ein steuerlicher Verlust vor. Um nicht noch mehr Gewinn zu verlieren, können Sie mit einem Verlustabzug Geld sparen.
Definition
Definition: Verlustvortrag und Verlustrücktrag
Die beiden Verlustabzüge zählen als Sonderausgaben und sind für Steuerpflichtige fest nach §10d EstG definiert:
Beim Verlustvortrag wird der Verlust in das nächste Steuerjahr übertragen. Dieser wird mit den Einkünften des folgenden Jahres verrechnet, sodass der Verlustvortrag bei der Steuererklärung einen geringeren zu versteuernden Betrag ergibt.
Der Verlustrücktrag wirkt in die entgegengesetzte Richtung. Den Verlust übertragen Sie auf die Steuererklärung des letzten Jahres und senken somit die positiven Einkünfte und folglich die Steuerlast. Seit 2022 greift der Zeitraum für die Verlustverrechnung im Zuge der Corona-Pandemie auf die letzten 2 Jahre.
Verluste der GmbH: Das ist zu beachten
Macht die GmbH Verluste, will man natürlich nicht noch zusätzlich Steuern zahlen. Die steuerliche Verlustberücksichtigung bei Körperschaft- und Gewerbesteuer ist jedoch engen gesetzlichen Vorschriften unterworfen.
Hier eine Zusammenfassung der 3 häufigsten Fallen beim Verlustvortag & Verlustrücktrag für GmbHs:
1. Gesellschafterwechsel gefährden steuerlichen Verlustabzug
Gesellschafterwechsel bei der GmbH führen ganz oder teilweise zum Wegfall bestehender Verlustvorträge und Verlustrückträge für Körperschaftsteuer sowie Gewerbesteuer, wenn mehr als 25 % der Anteile oder Stimmrechte innerhalb von 5 Jahren wechseln. Besonders hinderlich: Das gilt auch, wenn die Anteile durch Schenkung oder vorweggenommene Erbfolge übergehen.
2. Nur die GmbH kann Verlustvorträge & Verlustrückträge geltend machen
Entstandene Verluste müssen und können nur bei dem „Verursacher“ geltend gemacht werden. Deshalb ist es nicht möglich, etwaige GmbH-Verluste bei der Einkommensteuer der Gesellschafter geltend zu machen. Lediglich bei der Körperschaftsteuer der Gesellschaft können sie berücksichtigt werden. Bei Unternehmern hingegen greifen sowohl Verlustvortrag und Verlustrücktrag für die Einkommenssteuer.
3. Verluste sind nicht gleich Verluste
Ein Bilanzverlust führt nicht zwangsläufig zu einem steuerlichen Verlustabzug. Maßgebende Größe für den körperschaftsteuerlichen Verlustabzug ist das (negative) Einkommen der GmbH, für den gewerbesteuerlichen Verlustabzug der (negative) Gewerbeertrag. Beide Größen für den Verlustrücktrag sowie Verlustvortrag der Bilanz ergeben sich aus dem Bilanzergebnis durch Hinzurechnungen und Kürzungen.
Info
Belege für Verlustvortrag und Verlustrücktrag aufbewahren
Verzeichnet Ihr Personenunternehmen hohe Verluste und möchten Sie diese mit einem Verlustabzug abdecken, sollten Sie die Belege jeglicher Ausgaben ordentlich aufbewahren. Das Finanzamt hat das Recht, diese Dokumente bei Zweifeln einzusehen – sammeln Sie deshalb:
- Rechnungen
- Kontoauszüge
- Quittungen
- Lieferscheine
Höchstbetrag des Verlustrücktrags für GmbHs
Durfte eine GmbH in einem Krisenjahr erzielte Verluste nur in Höhe von 511.500 EUR ins Vorjahr zurücktragen, ist nach dem „Gesetz zur Änderung und Vereinfachung der Unternehmensbesteuerung und des steuerlichen Reisekostenrechts" ein Verlustrücktrag von 1 Mio. EUR zulässig. Im Zuge der Pandemie-Regelung griff für 2022 und 2023 ein Verlustrücktrag gegen Corona mit Höchstbetrag von 10 Mio. EUR. 2024 kehrte der Betrag für den Verlustrücktrag auf 1 Mio. EUR zurück.
Besonderheiten zum Verlustrücktrag: Der Verlustrücktrag wird automatisch durchgeführt, es sei denn, in der Körperschaftsteuererklärung wird mittels Steuersoftware auf der letzten Seite durch ein Häkchen klargestellt, dass kein Verlustrücktrag gewünscht ist.
Wird dagegen ein Verlustrücktrag durchgeführt, führt dieser gemäß Gewerbesteuerrecht im geänderten Steuerbescheid des Vorjahrs nur zu einer Erstattung von Körperschaftsteuer und Solidaritätszuschlag. So ist der steuersenkende Verlustrücktrag bei der Gewerbesteuer nicht anwendbar.
Info
Verlustvortrag & Verlustrücktrag für Kapitalerträge
Für Anleger besteht zudem die Möglichkeit, Kapitalerträge zu verrechnen. Die Steuer-Verlustrechnung greift beispielsweise bei ausfallenden Privatdarlehen und stillen Beteiligungen, sowie bei Aktien nach der Insolvenz eines Unternehmens. Seit 2022 lassen sich Verluste mit anderen Kapitalerträgen in Höhe von bis 20.000 EUR im Jahr verrechnen.
Verlustvortrag: Beschränkung beachten
Betragen die Verluste mehr als 1 Mio. EUR oder wurde in KSt-Erklärung der Verlustrücktrag abgelehnt, können die Verluste der GmbH nach dem Steuerrecht in späteren Jahren mit positiven Einkünften verrechnet werden, um die Gesamtsteuerbelastung zu reduzieren.
Um die Verluste einer GmbH steuerlich geltend zu machen, muss der Verlustvortrag vorher vom Finanzamt in einer gesonderten Feststellung am Ende des Kalenderjahres festgehalten werden.
Hier gelten jedoch folgende Verlustabzugsbeschränkungen:
- Ohne Beschränkung abziehbar sind stets 1 Mio. EUR.
- Ist der Verlust höher, sind nochmals 60 % des verbleibenden Gesamtbetrags der Gewinneinkünfte abziehbar. Achtung: Für die Veranlagungszeiträume 2024 bis 2027 wird der Verlustvortrag auf 70 % erhöht.
- Verbleibende Verluste dürfen in den Folgejahren nach demselben Rechenschema verrechnet werden.
