Degressive Abschreibung: Diese Regelungen gelten

Der Unterschied zwischen linearer und degressiver Abschreibung liegt im Jahresbetrag.

Bei der linearen Abschreibung werden die Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines Wirtschaftsguts Jahr für Jahr mit demselben Betrag abgeschrieben. Der Abschreibungsbetrag bleibt immer gleich.

Anders bei der degressiven Abschreibung:

1. Der Abschreibungsbetrag berechnet sich prozentual zum Neupreis bzw. vom Restbuchwert des Vorjahres.
2. Die Anschaffungskosten eines Sachguts werden mit einem Betrag abgeschrieben, der Jahr für Jahr kleiner wird.
3. Der Betrag ist im ersten Abschreibungsjahr am höchsten und höher als der Abschreibungsbetrag für eine lineare Abschreibung.

Bei der degressiven AfA unterscheidet man zusätzlich zwischen einer geometrisch-degressiven Abschreibung und einer arithmetisch-degressiven Abschreibung.

• Geometrisch-degressive Methode: Hier bleibt der Multiplikationsfaktor bei der Berechnung konstant. Nach Ablauf der Nutzungsdauer bleibt ein Restbuchwert übrig.
• Arithmetisch-degressive Methode: Der Restbuchwert reduziert sich Jahr für Jahr um einen festen Degressionsbetrag. Der Buchwert beträgt nach Ablauf der Nutzungsdauer null Euro. Bei dieser Methode gibt es einen Sonderfall: die digitale Abschreibung. Sie erfasst die Wertminderung eines Gegenstandes mit gleichbleibenden Jahresbeträgen.

Wenden Sie die degressive Methode an, dürfen Sie ein Wirtschaftsgut später linear abschreiben. Der Umstieg zur linearen AfA-Methode ist dann sinnvoll, wenn der Abschreibungswert bei der linearen Methode genauso hoch oder höher ist als der Wert bei der degressiven Methode.

Sie können alle Neuanschaffungen, die Sie in den Jahren 2020, 2021 und 2022 für Ihr Unternehmen getätigt haben, degressiv abschreiben. Es lohnt sich auf jeden Fall, genau zu prüfen, ob Sie von einer degressiven Absetzung steuerlich profitieren. Das sind die Vorteile der degressiven AfA:

1. Die degressive Abschreibung bildet die Wertminderung realistischer ab: Viele Sachgüter, wie technische Geräte oder Fahrzeuge, erfahren in den ersten Nutzungsjahren einen hohen Wertverlust. Diese Abnutzung lässt sich durch eine degressive AfA besser steuerlich geltend machen als durch eine lineare Abschreibung.
2. Sie werden grundsätzlich finanziell entlastet: Da bei der degressiven Abschreibung in den ersten Jahren ein höherer Satz angesetzt wird, bedeutet das für Sie eine wirtschaftliche Entlastung. Denn eine größere Wertminderung verringert Ihr zu versteuerndes Einkommen – und so müssen Sie möglicherweise weniger Steuern zahlen.
3. Sie können bei einem Wechsel von der degressiven zur linearen Abschreibung mehr absetzen: Es wird empfohlen, ein Wirtschaftsgut zunächst degressiv und dann linear abzuschreiben. Damit sichern Sie sich weitere finanzielle Vorteile.

Grundsätzlich dürfen alle Güter des Anlagevermögens degressiv abgeschrieben werden, die diese Eigenschaften haben:

1. Das Wirtschaftsgut ist beweglich.
2. Das Wirtschaftsgut wird betrieblich genutzt.
3. Das Wirtschaftsgut nutzt sich ab.
4. Das Wirtschaftsgut ist materiell.

Anwendung findet die degressive AfA für die Geschäftsausstattung wie Büromöbel, Schreibtisch usw., und für die Betriebsausstattung wie Firmenwagen, Maschine, Anlagen und Ähnliches.

Es gibt Wirtschaftsgüter, die nicht abgeschrieben werden können. Dazu zählen unter anderem folgende unbewegliche Güter:

• Immaterielle Wirtschaftsgüter, wie Lizenzen oder Patente
• Grund und Boden (bebaute und unbebaute Grundstücke)
• Umlaufvermögen (d. h. Betriebskapital, Wertpapiere, Forderungen, Guthaben)
• Wirtschaftsgüter mit einer AfA-Sonderform, wie Gebäude oder Immobilien

Anspruch auf eine Abschreibung haben alle Gewerbetreibenden, Selbstständigen und Freelancer, die Gewinneinkünfte haben. Dabei spielt keine Rolle, welche Rechtsform Ihr Unternehmen hat, wie z. B. Einzelunternehmen, GbR oder OHG, und wie hoch Ihr Umsatz pro Jahr ist.

Bemessungsgrundlage ist immer der Netto-Kaufpreis eines Sachguts. Mit dieser Formel wird dann die degressive Abschreibung berechnet:

Abschreibungssatz x Buchwert des Vorjahres = Abschreibungsbetrag

Ein Solo-Selbstständiger kaufte im August 2022 ein neues Smartphone für 2.000 Euro. Laut Formel berechnet sich die Abschreibung für eine 5-jährige Nutzungsdauer wie folgt.

1. Zunächst wird der lineare Abschreibungsbetrag ermittelt. Bemessungsgrundlage ist die Höhe der Netto-Anschaffungskosten, die durch die Nutzungsdauer geteilt werden:
   
   2.000 Euro / 5 Jahre = 400 Euro
2. Mit dem linearen Abschreibungsbetrag von 400 Euro muss jetzt der lineare AfA-Satz berechnet werden. Hier wird der jährliche lineare AfA-Betrag durch die Anschaffungskosten dividiert:
   
   400 Euro / 2.000 Euro = 0,20 (entspricht 20 %)
3. Jetzt kann der degressive AfA-Satz ermittelt werden. Dieser beträgt das 2,5-fache des linearen AfA-Prozentsatzes:
   
   20 % x 2,5 = 50 %

Aber: Der Abschreibungssatz darf höchstens das 2,5-Fache des linearen Abschreibungssatzes betragen. Und er darf nicht höher als 25 % sein. Das heißt, dass der Solo-Selbstständige in diesem Beispiel einen degressiven Satz von 25 % ansetzen darf.

Wichtig ist zu beachten, dass hier im Jahr der Anschaffung ein anteiliger AfA-Betrag berechnet werden muss, da das Smartphone erst im August gekauft wurde. Der Abschreibungsbetrag ist daher keine volle 400 Euro, sondern nur 133 Euro für die vier Monate von August bis Dezember.