Rechtsformen: Welche gibt es und was sind die Besonderheiten?

Bei einer Rechtsform (synonym oftmals als Unternehmensform bezeichnet) handelt es sich um den rechtlichen Rahmen einer Firma bzw. eines Betriebs. Sie beeinflusst maßgeblich wirtschaftliche, rechtliche und steuerliche Formalitäten, auf die Sie im Rahmen Ihrer Unternehmensgründung achten müssen:

• Gesellschafter
• Geschäftsführung
• Haftung
• Buchführungspflicht
• Steuerpflichten
• Publikationspflicht
• Firmenname
• Gründungsformalitäten
• Betriebsgröße
• Kapitalbedarf
• Börsenfähigkeit
• u.v.m.

Wie Sie sehen, unterscheiden sich die Rechts- und Geschäftsformen in der Übersicht teilweise gravierend. Ein wesentlicher Faktor ist hierbei das Mindestkapital. Ebenso wichtig ist die Haftung. Die verschiedenen Unternehmensformen zeigen deutlich, wie relevant die Entscheidung bezüglich einer Rechtsform im Rahmen einer Firmengründung ist.

Liegt Ihr Unternehmen noch im Rahmen des Kleingewerbes? Dann können Sie die Rechtsform Einzelunternehmer wählen und haben dabei nur geringen formalen Aufwand. In dieser Rechtsform betreiben Sie Ihre Geschäfte nach Privatrecht und wickeln sie auf eigenen Namen und eigene Rechnung ab. Besonders praktisch: Für die Rechnungslegung reicht eine einfache Einnahmen-Überschuss-Rechnung.

Wenn Sie einen auf kaufmännische Weise eingerichteten Geschäftsbetrieb führen, müssen Sie sich als Einzelkaufmann ins Handelsregister eintragen. Ihre Geschäfte laufen dann nach Handelsgesetzbuch (HGB), weshalb Sie sich auch um eine ordnungsgemäße Buchführung kümmern müssen. Zudem müssen Sie einen Jahresabschluss erstellen, eine Bilanz vorlegen sowie eine Gewinn- und Verlustrechnung durchführen.

Die Rechtsformen Einzelunternehmer und Einzelkaufmann / Einzelkauffrau eignen sich für kleine Unternehmen wie z. B.:

• Handwerksbetriebe
• Arztpraxen
• Einzelhandels-Geschäfte
• kleine gastronomische Betriebe oder Dienstleister
• Freiberufler
• Kleingewerbetreibende

Voraussetzung für das Führen eines Einzelunternehmens: Es gibt nur einen Inhaber. Bei dieser Rechtsform dürfen sowohl natürliche als auch juristische Personen (z. B. eine Stiftung, oder eine GmbH als Muttergesellschaft) das Unternehmen führen.

Wenn Sie sich mit mehreren Gründern zusammengeschlossen haben und im Kleingewerbe aktiv sind, können Sie eine GbR gründen. Bei dieser Rechtsform vermeiden Sie viel Papierkram:

• Es ist keine Eintragung ins Handelsregister erforderlich.
• Die Geschäfte laufen ganz einfach nach Bürgerlichem Gesetzbuch (BGB).

Auch Gesellschaften, die keine wirtschaftlichen, sondern soziale oder kulturelle Ziele anstreben, können die Rechtsform GbR wählen. Wichtig ist, dass Sie im Gesellschaftsvertrag angeben, welchen Zweck Sie verfolgen. Auch der Nachweis Ihrer Zahlen für steuerliche Zwecke/das Finanzamt ist denkbar unkompliziert: Die notwendige Einnahmen-Überschuss-Rechnung (inkl. Anlage zur Einkommensteuererklärung) haben Sie im Nu erstellt.

Die Geschäftsführung können Sie als Gesellschafter gemeinschaftlich übernehmen. Oder Sie bestimmen einen der Gesellschafter per Vertrag zum Geschäftsführer. Vielleicht hilft Ihnen eine solche Regelung, um Entscheidungen und Prozesse zu beschleunigen. Die Benennung eines Geschäftsführers Ihrer GbR hat allerdings keine Auswirkungen auf die Haftung: Alle Gesellschafter haften gesamtschuldnerisch mit Ihrem Privatvermögen. Also haften auch diejenigen, die sich nicht an der Geschäftsführung beteiligt haben.
Für die Gesellschaftsform GbR kommen ähnliche Kleinunternehmen wie beim Einzelunternehmen in Frage – mit dem Unterschied, dass die GbR mehrere Eigner hat, wie beispielsweise in:

• Handwerksbetrieben
• Restaurants
• Praxisgemeinschaften
• Zusammenschlüssen von Freiberuflern

Erreichen Ihre Geschäfte größeren Umfang (z. B. mehrere 100.000 Euro Jahresumsatz), bietet sich die OHG als Rechtsform an. Ein Eintrag ins Handelsregister ist hierbei zwingend erforderlich. Ab jetzt laufen Ihre Geschäfte nach dem Handelsgesetzbuch (HGB). Und die doppelte Buchführung ist von nun an Pflicht: Neben der Bilanz müssen Sie eine Gewinn- und Verlustrechnung vorlegen.

Die OHG ist die älteste Gesellschaftsform, kommt aber inzwischen nur noch relativ selten als Rechtsform vor. Man trifft sie mitunter bei mittelständischen Familienbetrieben im Handelsgewerbe an, die die Rechtsform aus früherer Zeit beibehalten haben.

Werden Anteile des Unternehmens an minderjährige Familienmitglieder übergeben, kann sich die Haftung als tückische Stolperfalle entpuppen. Denn schließlich haften bei dieser Rechtsform die Gesellschafter gesamtschuldnerisch. Möchten Sie die Haftung eines minderjährigen Eigners beschränken? Dann sollten Sie die KG als Rechtsform in Erwägung ziehen.

Diese Rechtsform eignet sich zudem für alle Unternehmer, die eigenverantwortlich agieren, aber dennoch mit Partnern kooperieren wollen. Nachteilig ist jedoch, dass die gesamte Gesellschaft mit dem Gesellschaftsvermögen haftet. Bei grob fahrlässigen Handlungen ist es jedoch möglich, dass die Haftung mittels Privatvermögen lediglich bei dem dafür zuständigen Partner erfolgt.

Soll in Ihrer Personengesellschaft ein Gesellschafter mit besonderen Rechten und Pflichten ausgestattet werden? Zum Beispiel wenn ein Personenkreis zusammen an eine Geschäftsidee glaubt, aber nur einer das Know-how zur Geschäftsführung und die Bereitschaft zur Haftung mitbringt. Dann könnte die Rechtsform der Kommanditgesellschaft (KG) für Sie interessant sein.

In der KG teilen sich die Gesellschafter in einen Komplementär und einen oder mehrere Kommanditisten auf. Der Komplementär hat üblicherweise die Geschäftsführung inne oder Sie treffen vertraglich eine andere Reglung. In jedem Fall haftet der Komplementär mit seinem Privatvermögen.

Die übrigen Gesellschafter – Kommanditisten genannt – müssen nur mit dem Vermögen haften, das sie ins Unternehmen eingebracht haben. So lassen sich ggf. auch besser neue Gesellschafter anwerben: Sie bringen neues Kapital ins Unternehmen ein, gehen dabei kein Risiko für ihr Privatvermögen ein und können nicht bei den Entscheidungen des Geschäftsführers mitreden.

Beim formalen Aufwand steht die KG als Rechtsform der OHG in nichts nach: Die Eintragung ins Handelsregister ist ebenso notwendig wie die doppelte Buchführung (mit Bilanz und Gewinn-/Verlustrechnung).

Die KG als Gesellschaftsform ist besonders bei mittelständischen Unternehmen sehr beliebt. In Familienunternehmen genießen Sie mit der KG den Vorteil, dass Sie die Haftung minderjähriger Gesellschafter beschränken können. Setzen Sie Ihre Kinder einfach als Kommanditisten ein. Doch auch im Kleingewerbe bietet sich die KG inzwischen als mögliche Rechtsform an.

Was ist eigentlich die GmbH und Co. KG? Sie haben diese Rechtsform schon so oft gesehen und wissen nicht genau, was dahinter verbirgt? Die GmbH & Co. KG ist eine der beliebtesten Personengesellschaften (auf Platz 2 hinter GbR). Der Grund: Sie kombiniert die Vorteile verschiedener Rechtsformen clever miteinander und erspart damit den Gesellschaftern einige Kopfschmerzen bei Haftungsfragen.

Der GmbH & Co. KG als Rechtsform liegt der Aufbau der KG zu Grunde: Die Kommanditisten bringen ein gewisses Vermögen ein und müssen nur mit diesem Vermögen haften. Normalerweise haftet der Komplementär mit seinem Privatvermögen. Aber seine Stelle tritt nun eine juristische Person: die GmbH. Die Kapitalgesellschaft GmbH kann nämlich als juristische Person auftreten und die Position des Komplementärs in der KG einnehmen. Da in der Rechtsform GmbH die Haftung der Gesellschafter per se beschränkt ist, muss in der GmbH & Co. KG niemand mit seinem Privatvermögen haften.

Die GmbH & Co. KG erfreut sich als Gesellschaftsform großer Beliebtheit, weshalb es zahlreiche Beispiele von Unternehmen mit dieser Rechtsform gibt. In der Schweiz ist die GmbH & Co. KG jedoch nicht möglich.

Unter den Kapitalgesellschaften ist die GmbH die beliebteste Rechtsform. Die Geschäfte der GmbH laufen nach dem HGB. Voraussetzung zur Gründung einer GmbH ist, dass der oder die Gründer ein Mindestkapital in Höhe von 25.000 Euro einbringen. Wenn Sie diese Summe beschaffen können, steht Ihnen die Rechtsform einer GmbH offen. Wie der Name schon sagt, genießen Sie bei der GmbH den Vorteil, dass die Haftung auf das Firmenvermögen beschränkt ist. So können Sie Ihr Privatvermögen schützen.

Ihren Geschäftspartnern ist jedoch bewusst, dass im Falle einer Haftung nur das Firmenvermögen in die Waagschale geworfen wird. Daher kann es vorkommen, dass die Kreditwürdigkeit Ihrer GmbH nicht so hoch eingestuft wird, wie Sie es sich erhofft hatten.

Als Gesellschafter einer GmbH müssen Sie sich nicht selbst die Geschäftsführung auflasten. Wenn Ihnen die nötige Erfahrung in der Unternehmensleitung fehlt, können Sie eine andere natürliche Person als Geschäftsführer bestimmen. Wofür der Geschäftsführer dann aber doch wiederum persönlich haften muss, ist für die Erfüllung der steuerlichen Pflichten der GmbH. Werden Steuern nicht ordnungsgemäß abgeführt, haftet der Geschäftsführer für die Steuerschulden.

Planen Sie ein größeres Gründungsvorhaben? Und können Sie schon zum Start mindestens 50.000 Euro als Kapital einbringen? Dann eignet sich als Rechtsform die AG. Diese Gesellschaftsform zeichnet sich durch folgende Kriterien aus:

• Auch als Einzelperson können Sie eine AG gründen.
• Trotzdem benötigen Sie immer einen Vorstand (ggf. Sie selbst) und einen Aufsichtsrat.
• Ebenso muss jährlich eine Hauptversammlung stattfinden.
• Für den Cashflow bietet die AG den Vorteil, dass neue Aktionäre Kapital einbringen können. Bei der Gründung ist jedoch ratsam, die Anzahl der Aktionäre überschaubar zu halten.

Bei der Unternehmergesellschaft handelt es sich wie bei der GmbH um eine Kapitalgesellschaft.

Wie bereits erwähnt, nimmt die Wahl der Rechtsform Einfluss auf verschiedene Faktoren innerhalb eines Unternehmens. Sie entscheidet, welche Steuern eine Firma ans Finanzamt abführen muss.

1. Lohnsteuer: Jedes Unternehmen und jeder Betrieb, der Mitarbeiter beschäftigt, muss Lohnsteuer bezahlen. Die Höhe ist abhängig von der jeweiligen Steuerklasse der einzelnen Mitarbeiter. Freiberufler entrichten sie im Rahmen ihrer Einkommenssteuererklärung.
2. Körperschaftssteuer: Kapitalgesellschaften müssen 15 % ihres Einkommens mittels Körperschaftssteuer abführen.
3. Umsatzsteuer: Jede Rechtsform muss die Umsatzsteuer begleichen. Ausnahme: Sie sind Kleinunternehmer und machen von der Kleinunternehmerregelung Gebrauch. Sofern Sie im laufenden Jahr nicht mehr als 22.000 Euro und im folgenden Jahr nicht mehr als 50.000 Euro Umsatz generieren, können Sie sich von der Umsatzsteuer befreien lassen.
4. Gewerbesteuer: Diese ist von Unternehmen zu Unternehmen unterschiedlich. Mittels Gewerbesteuermessbescheid ermittelt das Finanzamt die Höhe Ihrer Gewerbesteuer.

Mit ein paar wenigen Fragen können Sie sehr schnell klären, ob für Sie ein Einzelunternehmen, eine Personen- oder Kapitalgesellschaft in Frage kommt:

• Einzelunternehmer/Einzelkaufmann: Sie sind alleiniger Gründer Ihres Unternehmens und möchten kein Mindestkapital einbringen? Dann können Sie sich als Einzelunternehmer oder Einzelkaufmann anmelden. Als Einzelunternehmen können nur kleingewerbliche Betriebe geführt werden. Sobald Ihr Unternehmen einen auf kaufmännische Weise eingerichteten Geschäftsbetrieb aufweist, müssen Sie sich ins Handelsregister eintragen und werden zum Einzelkaufmann.
• Personengesellschaften: Sind an Ihrem Unternehmen mehrere Personen beteiligt? Und keiner der Gesellschafter bringt Kapital ein? Dann bleiben Ihnen nur die Personengesellschaften (z. B. GbR) als Rechtform. Hier schließen sich mehrere Personen ohne Mindestkapital zusammen und übernehmen selbst die Geschäftsführung (entweder gemeinsam oder durch einen der Gesellschafter).
• Kapitalgesellschaften (z. B. GmbH): Sind Sie bereit, das nötige Mindestkapital zu investieren? Dann können Sie eine Kapitalgesellschaft gründen. Dies ist für Unternehmen mit einem oder mehreren Inhabern möglich. Ein Vorteil ist, dass die Gesellschafter nicht mit ihrem Privatvermögen haften, wie es bei den Rechtsformen Einzelunternehmen/-kaufmann und Personengesellschaften der Fall ist. Die Gesellschafter müssen nicht selbst die Geschäftsführung übernehmen.