Geringwertige Wirtschaftsgüter: So schreiben Sie GWG 2017 und 2018 betriebsprüfungssicher ab

Aktualisiert am: 08.11.2017

Sollen sich Investitionen im Anlagevermögen höchstmöglich gewinnmindernd im Jahr der Investition auswirken, müssen Unternehmer „geringwertige Wirtschaftsgüter“ (kurz GWG) kaufen. 2018 winken bei GWG wegen der Anhebung der Höchstgrenzen erhebliche Steuervorteile.

Was sind geringwertige Wirtschaftsgüter?

In die Kategorie "geringwertige Wirtschaftsgüter" (kurz GWG) fallen in einem Betrieb alle beweglichen Gegenstände des Anlagevermögens, die

  • selbstständig nutzbar sind
  • und bestimmte Preisgrenzen nicht überschreiten.

Unter dem Anlagevermögen versteht man alle Güter, die Sie in Ihrem Betrieb längerfristig einsetzen, um Ihr Unternehmen "am Laufen" zu halten. Um Anlagevermögen handelt es sich also, wenn Gegenstände nicht zum Verkauf bestimmt sind.

Beispiele dafür sind Werkzeuge, Bürostühle, Büromöbel, Multifunktionsgeräte mit Kopierfunktion oder auch die Kaffeemaschine.

So können Sie abschreiben

Je nach Höhe des Kaufpreises stehen Ihnen 3 Varianten zur vereinfachten Abschreibung solcher Gegenstände zur Verfügung. Für die Einordnung der Gegenstände in die einzelnen Preisspannen gelten die Nettoanschaffungskosten. Je nachdem, ob ein Unternehmer im Jahr 2017 oder im 2018 Investitionen tätigt, gelten für GWG unterschiedliche Höchstgrenzen.

Unser Tipp: Um die beste Abschreibungs-Methode zu wählen, nutzen Sie einfach unseren GWG-Rechner. Er kalkuliert, welche Option für Sie am günstigsten ist.

Steuerregeln für GWG bei Anschaffungen bis zum 31.12.2017

Kaufpreis netto
Kaufpreis netto Bis 150 EUR 150,01 EUR bis 410 EUR 150,01 EUR bis 1.000 EUR
Kaufpreis Sofortabzug als Betriebsausgaben Sofortabzug als Betriebsausgaben oder Bildung eines Sammelpostens Bildung eines Sammelpostens, der gleichmäßig auf 5 Jahre abgeschrieben wird
Aufzeichnungen Keinerlei Aufzeichnungspflichten Aufzeichnung in einem Verzeichnis (Tag des Kaufs, Kaufpreis, Bezeichnung) Keinerlei Aufzeichnungspflichten

Steueränderungen 2018 bei GWG beachten

Für Investitionen ins bewegliche Anlagevermögen ab 1.1.2018 sind drei Neuregelung zu beachten:

  • Anhebung GWG-Grenze: Die Höchstgrenze für GWG beträgt ab 1.1.2018 statt wie bisher 410 Euro netto 800 Euro.
  • Sammelposten: Die untere Wertgrenze bei der Polabschreibung (Sammelposten) erhöht sich um 100 Euro. Die Abschreibung des Sammelpostens ist danach ab 2018 für GWG im Preissegment von netto mehr als 250 Euro bis 1.000 Euro möglich.
  • Besondere Aufzeichnungspflichten: Ab 2018 bestehen erst für GWG im Wert von netto mehr als 250 Euro (bisher 150 Euro) besondere Aufzeichnungspflichten. Solche GWG müssen in ein fortlaufend zu führendes Verzeichnis aufgenommen werden. Es muss nur dann nicht geführt werden, wenn sich die Angaben wie Tag der Anschaffung aus der Buchführung ableiten lassen.

Damit ergeben sich für Investitionen ab 1.1.2018 folgende Netto-Wertgrenzen bei GWG.

Steuerregeln für GWG bei Anschaffungen ab dem 1.1.2018

Kaufpreis netto
Kaufpreis netto Bis 250 EUR 250,01 EUR bis 800 EUR 250,01 EUR bis 1.000 EUR
Kaufpreis Sofortabzug als Betriebsausgaben Sofortabzug als Betriebsausgaben oder Bildung eines Sammelpostens Bildung eines Sammelpostens, der gleichmäßig auf 5 Jahre abgeschrieben wird
Aufzeichnungen Keinerlei Aufzeichnungspflichten Aufzeichnung in einem Verzeichnis (Tag des Kaufs, Kaufpreis, Bezeichnung) Keinerlei Aufzeichnungspflichten

GWG-Steuerspielregeln für Investitionen bis zum 31.12.2017

Jahresabschluss 2017: So einfach sich die Regeln zum GWG anhören, so kompliziert ist leider die Umsetzung in der Praxis. Denn bei Anschaffungskosten zwischen 150 EUR und 1.000 EUR müssen Sie sich entweder für den Sofortabzug oder für die Bildung eines Sammelpostens für die Abschreibung entscheiden. Beide Methoden nebeneinander sind nicht erlaubt.

Hierzu ein Beispiel: Unternehmerin Maier erwirbt für ihr Ladenlokal im Dezember 2017 10 Stehtische zu je 80 EUR, 5 massive Sessel für je 350 EUR und 3 Regale für je 1.000 EUR. Nun möchte sie wissen, wie sie den Kauf dieser Gegenstände buchhalterisch so erfassen kann, dass möglichst hohe Betriebsausgaben anfallen - die auch bei einer Betriebsprüfung nicht in Frage gestellt werden.

Für die 10 Stehtische ist ein Sofortabzug von 800 EUR Betriebsausgaben möglich, weil sie jeweils nicht mehr als 150 EUR kosten. Aufzeichnungen sind keine zu führen. Bei den Sesseln kann Frau Maier ebenfalls den Sofortabzug wählen, da die Anschaffungskosten zwischen 150,01 EUR und 410 EUR liegen. Das ergäbe einen Betriebsausgabenabzug von 1.750 EUR. Die Sessel müsste sie in einem Verzeichnis erfassen. Alternativ könnte sie die Sessel auch in einem Sammelposten führen. Schreibt sie die Sessel sofort ab, müssen allein die Regale über die reguläre Dauer abgeschrieben werden.

Frau Maier könnte die 5 Sessel und 3 Regale aber auch als Sammelposten zusammenfassen, weil sie jeweils mehr als 150 EUR kosten. Den Gesamtbetrag von 4.750 EUR kann Frau Maier über 5 Jahre abschreiben, jeweils 950 EUR pro Jahr. Da Unternehmerin Maier nun entscheiden muss, ob sie bei den Sesseln den Sofortabzug oder doch lieber die Sammelpostenmethode wählt, muss sie die Varianten der Abschreibung in einer Rechnung vergleichen.

Variante 1:
Variante 1: Betrag
Sofortabzug Stehtische 800 EUR
Sofortabzug Sessel 1.750 EUR
Reguläre Abschreibung Regale 230 EUR (3.000 EUR auf 13 Jahre abgeschrieben)
Betriebsausgaben im Jahr des Kaufs bei Variante 1 gesamt 2.780 EUR
Variante 2: Betrag
Sofortabzug Stehtische 800 EUR
Sammelposten Sessel/Regale 950 EUR
Betriebsausgaben im Jahr des Kaufs gesamt 1.750 EUR

Fazit: Mit Variante 1 würde Frau Maier ihren Gewinn des laufenden Jahres deutlich stärker senken als mit Variante 2, weil der Betriebsausgabenabzug deutlich höher ist.

Tipp: Der Idealfall wie bei Frau Maier ist wohl die Ausnahme. Denn sicherlich werden über das Jahr verteilt deutlich mehr GWG in den verschiedenen Preisklassen gekauft. Um am Jahresende eine Vergleichsrechnung aufstellen zu können, sollten Unternehmer bereits während des Jahres 3 Konten für die verschiedenen Preissegmente anlegen und die jeweiligen GWG auf diesen Konten verbuchen. Dann lässt sich die beste Variante schnell errechnen.

GWG-Rechner für die günstigste Abschreibung

Möchten Sie wissen, wie Sie Ihre GWGs am günstigsten abschreiben können? Nutzen Sie einfach unseren GWG-Rechner, um die bestmögliche Abschreibung zu berechnen. So vermeiden Sie, dem Finanzamt Geld zu schenken.

Steuertipps für Unternehmer im Jahresabschluss 2017

Nützliche Steuertipps für Unternehmer finden Sie auch auf steuern.de - von GWG-Abschreibungen über Ehegattenarbeitsverträge bis zu den Steuersparmöglichkeiten bei der Gewerbesteuer.

Regulär oder Sammelposten 2017: Wählt ein Unternehmer für Gegenstände im Preissegment zwischen 150,01 EUR und 410 EUR die reguläre Abschreibung (vom Jahr 2011 an nur noch lineare Abschreibung möglich), kann er für Gegenstände im Preissegment von 150,01 EUR bis 1.000 EUR in diesem Jahr keinen Sammelposten bilden.

Ausnahme: In einem Sonderfall kann es doch einen Sammelposten und die Sofortabschreibung für GWG bis 410 EUR nebeneinander geben: wenn im Vorjahr ein Gegenstand im Sammelposten erfasst worden wäre und es im neuen Jahr zu nachträglichen Anschaffungskosten käme. Dann würden diese nachträglichen Anschaffungskosten ausnahmsweise neben dem Sofortabzug bis 410 EUR in einem Sammelposten des laufenden Jahres erfasst.

Sammelposten: Die gleichmäßige Abschreibung des Sammelpostens über 5 Jahre müssen Sie ohne Wenn und Aber leisten. Es bleibt sogar dabei, wenn ein Gegenstand des Sammelpostens verkauft, gestohlen oder beschädigt wird.

Ausnahme: Eine einzige Ausnahme zur strengen Abschreibung des Sammelpostens über 5 Jahre gibt es, wenn Sie ein GWG bereits im Jahr des Kaufs wieder verkaufen oder entnehmen. Dann darf der Abgang vom Sammelposten abgezogen und als GWG-Sofortaufwand bei den Betriebsausgaben verbucht werden.

Jahresabschluss 2017: So sparen Sie Steuern

Benötigen Sie möglichst hohe Betriebsausgaben, um Steuernachzahlungen zu vermeiden, setzen Sie bei GWG auf den Sofortabzug in den Preissegmenten bis 150 EUR und bis 410 EUR. Am besten rechnen Sie es für Ihren Fall mit unserem GWG-Rechner durch. Grundsätzlich bieten sich folgende Möglichkeiten:

Option 1: Die Grenze von 410 EUR durch Preisnachlass unterschreiten

Liegen die Nettoanschaffungskosten für GWG knapp über 410 EUR, bitten Sie den Verkäufer um einen Rabatt, um diese Höchstgrenzen nicht zu überschreiten.

Option 2: Rechnung aufschlüsseln lassen

Lautet eine Rechnung über den Kauf einer Büroausstattung über „Büroausstattung pauschal 5.000 EUR“, und ist nicht erkennbar, welche Gegenstände wie teuer waren, kommt nur eine Abschreibung über 13 Jahre in Betracht. Wer die Rechnung jedoch auf die einzelnen Gegenstände aufschlüsseln lässt, kommt in den Genuss der Wahlrechte zu den GWG und kann die Büroausstattung so deutlich schneller steuerlich geltend machen.

Im Jahresabschluss 2017 bereits an die neue 800-Euro-Grenze denken

Es kann aber durchaus auch sinnvoll sein, bereits bei der Gewinnermittlung für 2017 die neuen GWG-Regelungen für 2018 zu beachten. Insbesondere die beiden folgenden Überlegungen sind hier denkbar:

  • Überlegung 1: Sie verschieben Investitionen ins bewegliche Anlagevermögen auf das Jahr 2018, um von den neuen GWG-Höchstgrenzen zu profitieren und um eine zu lange Abschreibung zu vermeiden.
  • Überlegung 2: Sie kreieren für bewegliche Gegenstände mit Nettoanschaffungskosten bis 1.333 Euro durch Abzug eines Investitionsabzugsbetrags im Jahr 2017 die Sofortabschreibung im Jahr 2018.

Überlegung 1: Investitionen ins Jahr 2018 verschieben

Möchten Sie im Dezember 2017 in Gegenstände des Anlagevermögens mit hohen Nutzungsdauern investieren (z.B. Möbel mit 13 Jahre Nutzungs- bzw. Abschreibungsdauer), kann es sinnvoll sein, die Investitionen auf 2018 zu verschieben.

Beispiel: Sie planen den Kauf von 20 höhenverstellbaren Schreibtischen mit einem Kaufpreis von jeweils 750 Euro zzgl. 142,50 Euro Umsatzsteuer. Die Sammelpostenmethode ist für Sie nicht interessant. Sie investieren a) noch im Dezember 2017 oder b) im Januar 2018.

Variante a: Kauf im Dezember 2017 Variante b: Kauf im Januar
Kaufpreis netto gesamt: 15.000 Euro 15.000 Euro
GWG-Abschreibung möglich Nein, da Höchstbetrag von 410 Euro je Schreibtisch überschritten wird Ja, da die Anschaffungskosten je Schreibtisch nicht über 800 Euro liegen
Abschreibung Lineare Abschreibung 2017: 96 Euro (15.000 Euro: Nutzungsdauer 13 Jahre x 1/12 für einen Monat in 2017) GWG-Sofortabzug 2018: 15.000 Euro

Fazit: Hier lohnt es sich auf jeden Fall, mit der Investition bis zum 1.1.2018 zu warten.

Überlegung 2: Investitionsabzugsbetrag 2017 bilden und so GWG 2018 kreieren

Planen Sie den Kauf von Gegenständen im Preissegment von bis zu 1.333 Euro netto und erfüllen Sie für 2017 die Voraussetzungen für den Investitionsabzugsbetrag, können Sie solche Gegenstände in 2018 als GWG bis 800 Euro kreieren.

Beispiel: Sie planen den Kauf von 20 Smartphones für Ihre Mitarbeiter im Wert von jeweils 1.200 Euro zzgl. 228 Euro Umsatzsteuer. Im Jahr 2017 erfüllen Sie die Voraussetzungen für den Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG. Hier empfiehlt sich der Kauf der Smartphones erst im Jahr 2018.

Gewinnermittlung 2017: Bildung Investitionsabzugsbetrag

Investitionsabzugsbetrag für Smartphones: (40% von 24.000 Euro)
Investitionsabzugsbetrag für Smartphones: (40% von 24.000 Euro) Gewinnminderung 2017: -9.600 Euro

Gewinnermittlung 2018: Schritt 1 - Auflösung Investitionsabzugsbetrags

Auflösung des Investitionsabzugsbetrags aus 2017
Auflösung des Investitionsabzugsbetrags aus 2017 Gewinnerhöhung 2018: 9.600 Euro
Kompensation des Auflösungsbetrags durch Reduzierung der Anschaffungskosten um den Investitionsabzugsbetrag Gewinnminderung 2018: -9.600 Euro
Auswirkung der Auflösung des Investitionsabzugsbetrags in 2018 0 Euro

Gewinnermittlung 2018: Schritt 2 – Ermittlung Abschreibung

Reduzierung des Kaufpreises um den Investitionsabzugsbetrag (24.000 Euro abzgl. 9.600 Euro)
Reduzierung des Kaufpreises um den Investitionsabzugsbetrag (24.000 Euro abzgl. 9.600 Euro) 14.400 Euro (Kaufpreis je Handy 720 Euro)
Sofortabzug für GWG möglich Ja, das Anschaffungskosten nicht mehr als 800 Euro betragen
Sofortabzug 2018 Gewinnminderung 14.400 Euro

Immer die günstigste Abschreibung nehmen

Mit unserem GWG-Rechner in Excel


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