Die Bedeutung des Controllings für kleine und mittlere Unternehmen
Controlling ist ein betriebswirtschaftliches Planungs- und Steuerungs-Instrument und umfasst die Aufgabenschwerpunkten Planung, Kontrolle, Steuerung und Berichtswesen. Controlling kommt nicht nur in großen Konzernen, sondern auch in kleinen und mittleren Unternehmen (KMU) zum Einsatz.
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Controlling: Definition und Ziele
Der Begriff Controlling kommt aus dem Englischen und kann in etwa mit „Steuern, lenken, überwachen, informieren“ übersetzt werden. Das Controlling stellt eine Teilfunktion des unternehmerischen Managements dar und besetzt damit oftmals eine eigene Abteilung. Controller versorgen die Geschäftsleitung mit allen betriebswirtschaftlichen Informationen, die sie benötigt, um Entscheidungen besser und anhand weitgehend objektiver Kriterien zu treffen.
Controlling erstellt Handlungsempfehlungen, die Unternehmensführung trifft Entscheidungen
Controller haben selten eigene Entscheidungsbefugnisse. Controlling hat vielmehr das Ziel, Manager und Geschäftsführer mit den Informationen, Zahlen oder Daten zu versorgen, die als Basis für fundierte Entscheidungen der Führungsebene dienen. Controller sprechen in der Regel lediglich Handlungsempfehlungen aus und helfen später bei der Umsetzung von Maßnahmen, entscheiden aber nicht selbst. Insofern sind Controller so etwas wie interne Unternehmensberater für alle Bereiche, z. B. Einkauf, Produktion, Budgetierung oder Verkauf. Die Sicherung der Unternehmensziele wird durch die Tätigkeiten der einzelnen Abteilungen erreicht. Das Controlling übernimmt hierbei die Verantwortung für die Überwachung der Unternehmensprozesse und stellt dabei deren Effizienz und mögliche Chancen, die sich daraus ergeben fest.
Controlling: Aufgaben und Funktionen
Im Kern haben Controller vier Aufgaben- bzw. Aufgabenschwerpunkte, mit denen sie Entscheider im Arbeitsalltag unterstützen:
Planung
Eine zentrale Aufgabe ist die Planung. Das bedeutet nichts anderes als Ziele zu formulieren (kurz-, mittel- und langfristige), z. B., welchen Umsatz und Gewinn ein Unternehmen in den kommenden Jahren erreichen möchte. Bei der Planung wird auch festgelegt, wie der Betrieb das erreichen möchte, z. B. mit welchen Produkten, Mitarbeitern oder andere Ressourcen.
Kontrolle
Wer sich die Arbeit macht zu planen und zu formulieren, was er erreichen möchte, der muss regelmäßig prüfen, ob er noch auf dem richtigen Weg ist oder ob es Dinge gibt, die ihn an der Zielerreichung hindern. Das Controlling nutzt hierzu das Instrument der Abweichungsanalyse, bei der Plan- und Ist-Zahlen gegenübergestellt werden. Daran lässt sich erkennen, wo es Differenzen gibt. Meist finden die Analysen im Abstand von einem Monat statt, möglich sind auch kürzere Abstände, z. B. wöchentlich oder sogar täglich. Umgesetzt werden kann das u.a. dank des Einsatzes moderner Controlling- oder Buchhaltungs-Software.
Steuerung
Werden im Rahmen der Kontrolle größere Abweichungen von Plan- und Ist-Zahlen festgestellt (Faustregel: > +/- 10 %), muss das Unternehmen Maßnahmen umsetzen, damit es die Planwerte sowie die Ziele dennoch erreichen kann. Dieser Teil des Controllings heißt Steuerung. Zum Beispiel lassen sich Werbekonzepte verändern oder die Zahlungskonditionen verarbeiten.
Berichtswesen
Der vierte Aufgabenbereich des Controllings ist das Berichtswesen. In diesem sind Controller meist damit beschäftigt, Manager und Führungskräfte gezielt über die wichtigsten Entwicklungen im Betrieb zu informieren. Das geschieht u. a. mit verbalen Berichten, Grafiken und Kennzahlen.
Fast immer kommen im Controlling Sonderaufgaben hinzu, wie z. B. Rentabilitätsbetrachtungen von Projekten oder die Anwendung von Investitionsrechnungsverfahren. Im Prinzip übernimmt das Controlling so im Wesentlichen alle betriebswirtschaftlichen Aufgaben, die in einem Unternehmen anfallen können. Controller fungieren damit häufig als interne Berater und Dienstleister für das Management.
Strategisches vs. operatives Controlling
Controlling hat zwei zeitliche Ebenen, eine strategische und eine operative. Operatives und strategisches Controlling unterscheiden sich im Wesentlichen durch den Zeithorizont und die spezifischen Aufgaben.
Strategisches Controlling
Existenzsicherung des Unternehmens zu unterstützen. Der Blick geht dabei weit in die Zukunft, meist 3 bis 5 Jahre. Es müssen von Unternehmensleitung und Führungskräften schlüssige Antworten auf die Frage gefunden werden, wie man es schaffen will, die Wettbewerbsfähigkeit dauerhaft zu erhalten und sich gegenüber Konkurrenten durchzusetzen. Dazu muss das Controlling z. B. Veränderungen und Prozesse an den Märkten oder im Wettbewerberverhalten beobachten und mögliche Auswirkungen auf den eigenen Betrieb untersuchen.
Strategische Ziele sind in der Regel nicht mit detaillierten Zahlen hinterlegt, sondern es werden häufig Raten oder Prozentwerte zur Überwachung und Sicherungangelegt, beispielsweise:
- Umsatzwachstum von 5 % / Jahr in den kommenden 5 Jahren
- den Anteil von Produktneuheiten am Produktportfolio in 5 Jahren verdoppeln
Operatives Controlling
Das operative Controlling umfasst einen Zeithorizont von 1 bis 2 Jahren und unterstützt die Führungskräfte bei der Erledigung ihrer täglichen Arbeit, indem es z. B. folgende Informationen bereitstellt:
- Absatzmengen- oder Umsatzentwicklung
- Profitabilität einzelner Kunden
- Entwicklung der Kosten – Details zum Kostencontrolling lesen Sie in unserem Artikel
Häufig greift es dazu auch auf die Zahlen der Buchhaltung und Budgets zurück.
Warum ist Controlling auch für KMU unverzichtbar?
Jedes Unternehmen muss strategisches und operatives Controlling als Methode einsetzen, unabhängig von der Größe. Denn häufig ist es so, dass gerade in Kleinunternehmen überwiegend „aus dem Bauch“ oder nach Sympathie bzw. Antipathie entschieden wird. Das kann richtig sein, muss es aber nicht. Nur wenn Sie als Unternehmer genau wissen, wie viel Geld sie mit welchem Produkt oder Kunden verdienen oder wie gut bzw. wettbewerbsfähig sie mit dem aktuellen Sortiment aufgestellt sind, werden sie auch künftig weiter erfolgreich wirtschaften können.
Bereits mit einem einfachen Controlling und der richtigen Strategie ist es auch in kleinen und mittleren Unternehmen (KMU) möglich, Entscheidungen rationaler und mit einer höheren Transparenz zu treffen. Und mit Kennzahlen und Berichten lässt sich regelmäßig erkennen, ob es gelungen ist, besser zu werden, also z. B. mehr Gewinn zu erwirtschaften oder die Zahlungsfähigkeit zu erhöhen. Mögliche Fehler lassen sich so schneller abstellen und Sie sind in der Lage, mit Ihrem Unternehmen schneller und mit mehr Effizienz in die Erfolgsspur zurückzukehren.
Wichtige Kennzahlen im Controlling für KMU
Kennzahlen gibt es in einer schier unendlichen Fülle. Für Controller und KMU besteht die Herausforderung darin, etwa 10 bis 20 Kennzahlen für das Controlling auszuwählen, mit denen sie im Betrieb auch wirklich arbeiten. In jedem Fall benötigen Sie finanzielle Informationen zur
- Rentabilität
- Wirtschaftlichkeit
- Liquidität
Allerdings sollten Sie auch aus anderen Bereichen Kennzahlen auswählen, z. B. aus der Produktion oder dem Personalbereich. Mit diesen können Sie prüfen, ob Ihr Unternehmen profitabel arbeitet und verschiedene Geschäftsjahre miteinander vergleichen, um Chancen abzuwägen. Auch der Einsatz von Frühwarnindikatoren (in der Übersicht mit „FW“ gekennzeichnet) sollte geprüft werden. Mit ihnen lassen sich kritische Entwicklungen meist rechtzeitig erkennen. So haben Sie noch Zeit, passende Steuerungsmaßnahmen zu ergreifen.
| Kennzahl | Formelvorschlag für Excel (Abweichungen möglich) |
|---|---|
| Umsatz-/EBIT-Rendite | Umsatz / EBIT (Gewinn vor Steuern und Zinsen) * 100 / Umsatzerlöse |
| Eigenkapitalanteil | Eigenkapitalanteil * 100 / Gesamtkapital |
| Cashflow im engeren Sinn | Gewinn nach Steuern + Abschreibungen – Zuschreibungen +/- Veränderung langfristige Rückstellungen |
| Gesamtkapitalrendite | (Gewinn + Bankzinsen) * 100 / Gesamtkapital |
| Forderungsquote | Forderungen * 100 / Bilanzsumme |
| Vorratsquote | Vorräte * 100 / Bilanzsumme |
| Forderungslaufzeit | Forderungen * 360 / Umsatzerlöse |
| Kreditorenlaufzeit | Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen (VLL) * 360 / Einkaufsvolumen |
| Liquidität III | Umlaufvermögen (i.W. Forderungen + Vorräte) * 100 / VLL |
| Deckungsbeiträge je Produkt / Kunde | Preis – variabler Kosten wie Material oder Lohn je Produkt / Kunde |
| Kundenindex | Kundenzahl aktuell / Kundenzahl Vorperiode |
| Lieferterminzuverlässigkeit | Anzahl eingehaltener Kundentermine * 100 / Gesamtzahl Kundentermine |
| Ausschussquote | Anteil Ausschuss * 100 / Gesamtproduktion |
| Personalrentabilität | Umsatz * 100 / Personalkosten |
| Krankheitsquote | Anzahl Krankentage * 100 / Anzahl Soll-Arbeitstage |
| Auftragsbestand (FW) | (Anzahl vorhandener Aufträge * Bearbeitungszeit) / Kapazität in Stunden oder Tagen |
| Auftragseingang (FW) | (Anzahl eingehender Aufträge * Bearbeitungszeit) / Kapazität in Stunden oder Tagen |
| Angebotserfolgsquote (FW) | Anzahl Vertragsabschlüsse * 100 / Anzahl abgegebener Angebote |
| Kündigungsquote (FW) | Anzahl Kündigungen * 100 / Gesamtzahl Kunden |
| Stornoquote (FW) | Anzahl stornierter Käufe * 100 / Gesamtzahl Käufe |
Achtung
Beachten Sie die Kennzahlenauswahl!
Die Controlling-Kennzahlen-Übersicht enthält eine Kennzahlenauswahl, mit der in der Praxis auch in KMU oft gearbeitet wird. Es steht Ihnen natürlich frei, andere oder zusätzliche Kennziffern auszuwählen, wenn diese für Ihren Betrieb besser geeignet sind. Auch die Formeln sind nicht absolut zu verstehen. In vielen Fällen gibt es abweichende Möglichkeiten der Formelbildung, die Ihnen die Überwachung und den Vergleich Ihrer Unternehmensziele erleichtern. Beispielsweise können Sie die Eigenkapitalquote mit bilanziellem oder wirtschaftlichem Eigenkaptal bilden. Auch die Bezeichnungen können z. T. abweichen.
Controlling-Instrumente: Welche eignen sich für KMU?
Es gibt zahlreiche Controlling-Instrumente, die in Unternehmen zum Einsatz kommen können und die Basis der Analysen der Controller stellen. In den meisten Fällen lassen sie sich dem strategischen oder dem operativen Bereich zuordnen. Im strategischen Controlling genügt es, die Instrumente einmal pro Jahr zu nutzen, im operativen Controlling werden sie häufig monatlich genutzt.
Strategische Controlling-Instrumente
Diese Instrumente, die in KMU genutzt werden können, gibt es beispielsweise für das strategische Controlling:
Stärken-Schwächen-Analyse
- Instrument, um zu bewerten, was das eigene Unternehmen gut und was es weniger gut kann.
Wettbewerbsanalyse
Analyse und Bewertung wichtiger Wettbewerber:
- Was können diese gut, was weniger gut?
- Wie verändern sie ihr Angebot / ihr Auftreten / ihren Wert / ihre Rolle am Markt?
- Wie „digital“ sind sie?
- Was bedeutet das für Ihren Betrieb?
Tipp: Mehr zur Markt- und Wettbewerbsanalyse hier.
Portfolio-Analyse
- Ist Ihr Unternehmen mit dem aktuellen Produktportfolio gut aufgestellt?
- Verdient es mit vielen Artikeln Geld?
- Gibt es Produkte, die es demnächst vom Markt nehmen muss?
- Gibt es genug Produktneuheiten?
Risikomanagement
- Welche Risiken bedrohen Ihren Betrieb generell?
- Welche sind gefährlich?
- Wie groß ist die Eintrittswahrscheinlichkeit?
- Wie hoch ist der Schaden, wenn ein Risiko eintritt?
- Was kann ich dagegen tun?
Lebenszyklus-Analyse
- Wie lange sind Produkte schon am Markt?
- Müssen sie bald ersetzt werden?
- Gibt es ausreichend Neuheiten?
Operative Controlling-Instrumente
Im operativen Bereich gibt es u. a. diese Instrumente im Controlling, die in KMU eingesetzt werden können.
Operative Planung
- Planung von Umsätzen, Kapazitäten, Personal-, Material- und sonstiger Ressourceneinsatz, Kosten, Gewinn, Liquidität.
Abweichungsanalysen, Steuerungsmaßnahmen
- Steuerungsmaßnahmen sind immer individuell und hängen von Höhe und Art der Abweichungen ab.
Preiskalkulation, Nachkalkulation
- Preiskalkulation als Angebotskalkulation, um zu prüfen, ob und wie viel Gewinn ein Unternehmen mit einem Auftrag machen kann.
- Nachkalkulation, um zu prüfen, ob es das Ziel erreicht hat.
Deckungsbeitrag (DBR)
- Berechnung von Deckungsbeiträgen (DB) für Produkte und Kunden
- Hoher DB = profitabler Kunde/profitables Produkt.
Investitionsrechnung
- Anwendung unterschiedlicher Verfahren im Rechnungswesen, um zu prüfen, ob sich eine Investition lohnt, ob also die Erträge oder Einsparungen die Investitionssumme übertreffen.
- Tipp: Nutzen Sie unseren Investitionsrechner!
Rabattanalyse
- Darstellung der negativen Auswirkungen von Rabatten auf den Gewinn
- Aufzeigen von Steuerungsmöglichkeiten
Auftragsgrößenanalyse
- Analyse der Kosten von unterschiedlichen Aufträgen (in Bezug auf Größe bzw. Volumen)
- Häufig ist es so, dass Aufträge ähnlich hohe Kosten verursachen, unabhängig vom Volumen. Daher sollten Sie versuchen, die durchschnittliche Auftragsgröße zu erhöhen.
Break-Even-Point-Analyse
- Instrument der Deckungsbeitragsrechnung, mit dem sich berechnen lässt, wann ein Unternehmen die Gewinnschwelle (Break-Even) erreicht hat.
- Tipp: Mit unserem Tool können Sie diese Break-Even-Analyse durchführen.
Nutzenprovision
- Provisionssystem, das nicht auf Umsätzen, sondern auf Erfolgsgrößen aufbaut, z. B. Deckungsbeitrag.
- Hohe Provisionen werden gezahlt, wenn Kunden / Produkte hohe Deckungsbeiträge erwirtschaften.
Tipp
Nutzen Sie die BWA als Ausgangspunkt fürs Controlling
Im Prinzip verfügt jedes Unternehmen zur Koordination bereits über mindestens ein Controlling-Tool: Die betriebswirtschaftliche Auswertung (BWA). Sie wird Unternehmern von der Buchhaltung oder dem Steuerberater monatlich zur Verfügung gestellt und kann als Ausgangspunkt für das Controlling genutzt werden. Allerdings müssen häufig Anpassungen vorgenommen werden. Beispielsweise wird in der BWA-Analyse nicht der Materialverbrauch erfasst, sondern die Materialbeschaffung, was in der Praxis zu erheblichen Unterschieden führen kann.
Controlling-Tools: Die perfekte Unterstützung
Controlling lässt sich sehr gut mit geeigneten Programmen und spezieller Software unterstützen – nicht nur in KMU.
Controlling mit Excel
Die Praxis zeigt, dass KMU, wenn sie sich mit der Einführung von Controlling befassen, mit selbsterstellten Excel-Lösungen oder existierenden Vorlagen oft am besten zurechtkommen. Hintergrund ist, dass Sie mit Excel extrem flexibel sind, schnell Controlling-Lösungen erstellen und sie leicht an sich ändernde Bedingungen im Unternehmen anpassen können. Außerdem verfügen die meisten Mitarbeiter über einschlägige Kenntnisse und können die Anwendungen ohne Schulungen oder nennenswerte Einweisungen sofort nutzen. Wie sich auch als Einsteiger überzeugende Excel-Vorlagen für Ihr Controlling erstellen, erfahren Sie in unserem Artikel:
Tipp
Controlling-Software von Lexware
Erst wenn Erfahrungen mit Controlling gesammelt wurden und mehr Aufgaben hinzukommen, empfiehlt es sich, auf professionellere Lösungen umzusteigen. Der Markt für Controlling-Software ist sehr heterogen und es gibt eine Fülle von IT-Firmen, die Lösungen anbieten. Hier hat es sich bewährt, bei zunehmendem Bedarf auf Unternehmen mit langjähriger Erfahrung zurückzugreifen, etwa auf die Controlling-Programme von Lexware wie Lexware Buchhaltung. Sie können die Software 30 Tage kostenlos testen, um in Ruhe zu prüfen, ob sie Ihren Ansprüchen gerecht wird.
