Die Umsatzsteuerbefreiung im § 4 UStG
Die Umsatzsteuer ist für viele Unternehmer ein echtes Bürokratiemonster, lässt sich aber nicht vermeiden – nicht umsonst macht sie den größten Teil des bundesweiten Steueraufkommens aus. Die eigenen Waren und Leistungen richtig zu versteuern, bedeutet nicht nur einen finanziellen, sondern auch einen teils hohen zeitlichen Aufwand. Doch es gibt Umstände, unter denen man sich als Unternehmer von der Umsatzsteuer befreien lassen kann. Diese Sonderfälle sind im § 4 UStG geregelt.
Hinweis: Gendergerechte Sprache ist uns wichtig. Daher verwenden wir auf diesem Portal, wann immer möglich, genderneutrale Bezeichnungen. Daneben weichen wir auf das generische Maskulinum aus. Hiermit sind ausdrücklich alle Geschlechter (m/w/d) mitgemeint. Diese Vorgehensweise hat lediglich redaktionelle Gründe und beinhaltet keinerlei Wertung.
Zusammenfassung
§ 4 UStG Steuerbefreiung auf einen Blick
- Grundsätzlich müssen alle Warenleistungen und Dienstleistungen versteuert werden, mit denen Sie in unternehmerischer Tätigkeit Umsätze generieren.
- Lieferungen und Dienstleistungen, die im Par. 4 UStG aufgelistet sind, sind dagegen von dieser Umsatzsteuerpflicht befreit.
- Wenn Sie die Voraussetzungen für die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG erfüllen, sind Sie ebenfalls von der Umsatzsteuer befreit. Diese Umsatzsteuerbefreiung wird vom Finanzamt festgestellt.
- Sind Sie von der Umsatzsteuerpflicht befreit, dürfen Sie keine Umsatzsteuer ausweisen. Entsprechend müssen Sie die Mehrwertsteuer an Ihre Lieferanten zahlen und können diese nicht als Vorsteuer beim Finanzamt geltend machen. Eine Umsatzsteuervoranmeldung ist nicht notwendig.
- Wenn Sie auf Ihren Rechnungen keine Umsatzsteuer ausweisen, müssen Sie dies durch einen entsprechenden Hinweis kenntlich machen.
Definition
Was ist die Umsatzsteuer?
Die Umsatzsteuer ist eine Steuerart. Diese wird auf den Verkauf oder Austausch von Dienstleitungen und Produkten im Unternehmenskontext erhoben. Der Umsatzsteuersatz beträgt laut Umsatzsteuergesetz 19 %. Für bestimmte Waren und Leistungen gilt der ermäßigte Steuersatz von 7 %.
Wer ist laut § 4 UStG von der Umsatzsteuer befreit?
Laut § 1 Abs. 1 des Umsatzsteuergesetzes muss jede unternehmerisch tätige Person in Deutschland Umsatzsteuern abführen. Diese Regelung gilt für Unternehmen genauso wie für Einzelunternehmer und Freiberufler. Grundsätzlich werden die Umsätze aus dem Verkauf aller Waren und Leistungen versteuert, die ein Unternehmen verzeichnet. Der Steuersatz liegt hier bei 19 %, für einige Handelsgüter gilt ein verminderter Satz von 7 %.
Um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden, können Unternehmer die bei Einkäufen an andere Unternehmen gezahlte Umsatzsteuer beim Finanzamt als Vorsteuer geltend machen und eine Rückzahlung einfordern. Grundsätzlich werden die eingenommenen Umsatzsteuern aus Verkäufen direkt mit den gezahlten Vorsteuern aus Einkäufen verrechnet. Dieses Vorgehen bezeichnet man als Vorsteuerabzug.
Vorsteuerabzug
Der Vorsteuerabzug erfolgt im Rahmen der Umsatzsteuervoranmeldung. Sind Sie als Unternehmer umsatzsteuerpflichtig, ist entweder eine monatliche oder eine vierteljährliche Übermittlung der Umsatzsteuervoranmeldung beim Finanzamt notwendig. Hierbei werden die gezahlten Umsatzsteuern mit den eingenommenen Vorsteuern verrechnet und eventuell notwenige Rück- oder Nachzahlungen ermittelt.
Die Umatzsteuervoranmeldung ist übrigens zwingen in elektronischer Form ans Finanzamt zu übermitteln. Die Abgabe in Papierform ist tabu.
Was sind steuerfreie Umsätze nach Paragraph 4 UStG?
Einige Umsatzarten hat der Gesetzgeber von der Umsatzsteuer befreit. Grundsätzlich handelt es sich um Leistungen und Fälle, die einem anderen Steuergesetz unterliegen oder vom Gesetzgeber bewusst nicht besteuert werden sollen. Dabei gibt es zwei Arten der Steuerbefreiung: die echte und die unechte Steuerbefreiung.
Echte Steuerbefreiung
Umsätze, die der echten Steuerbefreiung nach Umsatzsteuergesetz Paragraph 4 unterliegen, sind für den Vorsteuerabzug zulässig. Zu ihnen gehören unter anderem
- Ausfuhrlieferungen
- Innergemeinschaftliche Lieferungen (Ausfuhrlieferungen innerhalb der EU)
- Transportleistungen ins außereuropäische Ausland
- Bestimmte Finanzleistungen
- Lieferungen durch Luft- und Seeschifffahrt
Eine detaillierte Liste der befreiten Umsatzarten findet sich direkt im § 4 UStG.
Unechte Steuerbefreiung
Umsätze, die einer unechten Steuerbefreiung unterliegen, sind hingegen nicht für den Vorsteuerabzug zulässig. Zu ihnen gehören
- Bank- und Finanzgeschäfte
- Immobilienverkäufe
- Versicherungsumsätze
- Vermietung & Verpachtung
- Heilbehandlungen in medizinischen Einrichtungen
- Schul- und Bildungsleistungen
- Künstlerische und kulturelle Darbietungen
- Glücksspielgewinne
Auch hierfür finden sich detaillierte Definitionen direkt im Gesetzestext oder im Umsatzsteuer-Anwendungserlass.
Umsatzsteuerbefreiung im Überblick
Im § 4 UStG regelt die Steuerbefreiung bei bestimmten Warenlieferungen und Dienstleistungen. Hierbei wird zwischen echter und unechter Steuerbefreiung unterschieden.
Bei einer echten Steuerbefreiung sind die Umsätze für den Vorsteuerabzug zulässig.
Bei einer unechten Steuerbefreiung sind die Umsätze nicht für den Vorsteuerabzug zulässig.
Tipp
Rechnungslegung ohne Umsatzsteuer
Trifft einer der oben genannten Tatbestände auf Ihr Unternehmen zu, darf auf Ihren Rechnungen keine Umsatzsteuer ausgewiesen werden. Darüber müssen Sie auf der Rechnung informieren, zum Beispiel mit dem Hinweis: “Gemäß § 4 Nr. 26a UStG enthalt der Rechnungsbetrag keine Umsatzsteuer.”
Der Paragraph 4 UStG für Kleinunternehmer
Die sogenannte Kleinunternehmerregelung ist Gegenstand des § 19 UStG. Unter bestimmten Voraussetzungen können sich Kleinunternehmer von der Umsatzsteuer befreien lassen.
Info
Kleinunternehmerregelung ist nicht gleich Steuerbefreiung nach § 4 UstG!
Die Kleinunternehmerregelung und die Steuerbefreiung nach § 4 UstG sind zwei völlig unterschiedliche Regelungen, die jedoch zum selben Ergebnis führen. Es darf in der Rechnung keine Umsatzsteuer ausgewiesen werden. Die Kleinunternehmerregelung soll Unternehmer mit nur geringen Umsätzen vor dem bürokratischen und zeitlich intensiven Aufwand rund um das Thema Umsatzsteuer bewahren.
Um als Kleinunternehmer von der Umsatzsteuer befreit zu werden, müssen Sie folgende Voraussetzungen erfüllen:
- Sie müssen sich als Unternehmer selbstständig melden.
- Im aktuellen Kalenderjahr dürfen Ihre Umsätze einen Betrag vom 22.000 Euro nicht überschreiten.
- Im folgenden Kalenderjahr dürfen Ihre Umsätze einen Betrag von 50.000 Euro nicht überschreiten.
Sind diese Punkte erfüllt, können Sie beim Finanzamt eine Befreiung von der Umsatzsteuer beantragen. Eine solche Befreiung ist für fünf Jahre bindend. Überschreiten Ihre Umsätze die genannten Beträge, wird das Finanzamt die Befreiung von der Umsatzsteuer jedoch zurückziehen. In diesem Fall müssen Sie im Folgenden Umsatzsteuer einziehen und auch abführen.
Tipp
Umsatzsteuerbefreiung beantragen
Wenn Sie die Voraussetzungen für die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG erfüllen, ist kein gesonderter Antrag für die Befreiung von der Umsatzsteuer beim Finanzamt nötig. Grundsätzlich müssen Sie das Finanzamt lediglich darüber informieren, dass die Voraussetzungen zur Kleinunternehmerregelung auf Sie zutreffen. Wenn Sie Ihre selbstständige Tätigkeit beim Finanzamt anmelden, werden Ihre voraussichtlichen Umsätze abgefragt. Häufig können Sie bereits beantragen, als Kleinunternehmer beim Finanzamt registriert zu werden.
Rechnungslegung als Kleinunternehmer
Wenn Sie als Kleinunternehmer tätig sind und auf Ihren Rechnungen keine Umsatzsteuer ausweisen müssen, ist es gesetzliche Vorschrift, dass Sie Ihre Kunden darüber informieren. Entsprechend gehört unter jede Rechnung ein Hinweis auf die Kleinunternehmerregelung, zum Beispiel: “Gemäß § 19 UStG enthalt der Rechnungsbetrag keine Umsatzsteuer.”
Vor- und Nachteile der Umsatzsteuerbefreiung nach § 4 UStG
Eine Befreiung von der Umsatzsteuer klingt erstmal durchweg positiv. Allerdings sollten Sie sich der Vor- und Nachteile der Steuerbefreiung 4 UStG bei der Registrierung als Kleinunternehmer bewusst sein, bevor Sie eine entsprechende Entscheidung treffen.
| Vorteile | Nachteile |
|---|---|
| Eine deutliche Reduktion des Arbeitsaufwandes bezüglich der Umsatzsteuervoranmeldung. | Die Pflicht, sich auf jeder Rechnung als Kleinunternehmer auszuweisen. Ihre Kunden wissen immer, dass Sie es mit einem Unternehmer mit niedrigen Umsatzzahlen zu tun haben. |
| Einen Wettbewerbsvorteil besonders dann, wenn Sie Ihre Waren- und Dienstleistungen hauptsächlich an Privatpersonen verkaufen. Ohne Mehrwertsteuer sind Ihre Preise günstiger. | Sie können als Kleinunternehmer keine Vorsteuer aus Eingangsrechnungen abziehen und diese auch nicht dem Finanzamt gegenüber geltend machen. Das beeinflusst Ihre Investitionskosten unter Umständen negativ. |
| Zusätzliche Hilfe von einem Steuerberater wird nur selten benötigt. Das spart Kosten. | Sind Ihre Kunden hauptsächlich Unternehmen, besteht für sie der Nachteil, dass diese aus Ihren Rechnungen keine Vorsteuer geltend machen können - schließlich ist keine Umsatzsteuer ausgewiesen. |
Eine Befreiung von der Umsatzsteuer macht also vor allem dann Sinn, wenn Sie als Kleinunternehmer tätig sind und für die Umsetzung Ihrer Arbeit nur wenige oder kleine Investitionen notwendig sind.
