Zusammenfassung
Das Wichtigste in Kürze zur gGmbH
- Die gGmbH darf ausschließlich gemeinnützige Zwecke (gemäß § 52 und § 53 der Abgabenordnung) verfolgen.
- Erzielt eine gGmbH Gewinne, fließen diese zeitnah in den satzungsgemäßen Zweck – keine Gewinnausschüttung an die Gesellschafter.
- Die Gründung einer gGmbH erfordert eine Stammeinlage von 25.000 € und wird vom Finanzamt streng geprüft.
Definition
gGmbH: Was ist das eigentlich?
Viele fragen sich vielleicht: Eine gGmbH – was ist das eigentlich? Der Begriff steht für „gemeinnützige Gesellschaft mit beschränkter Haftung“. Sie ist eine Kapitalgesellschaft mit denselben Rechten und Pflichten wie eine normale GmbH. Ihr Ziel ist jedoch ein anderes: Die gGmbH verfolgt ausschließlich gemeinnützige Zwecke (gemäß §§ 52 und 53 der Abgabenordnung) und kann dafür steuerlich begünstigt werden. Dazu zählen Befreiungen von der Körperschaftsteuer, der Gewerbesteuer und häufig auch der Grundsteuer. Für diese Befreiungen muss die gGmbH allerdings einige Voraussetzungen einhalten.
Worin unterscheidet sich eine gGmbH von einer klassischen GmbH?
Es gibt einige Punkte, in denen sich eine gGmbH von einer klassischen GmbH unterscheidet. Zuallererst: Sowohl die gGmbH als auch die GmbH gelten in ihrer Rechtsform als Kapitalgesellschaften. Als Inhaber/Geschäftsführer haftest du also nicht mit deinem Privatvermögen, sondern mit der Höhe deiner Stammeinlage.
Im Kern unterscheiden sich die gGmbH und die GmbH hauptsächlich in einem Punkt: Während die GmbH eine klare Gewinnerzielungsabsicht hat, handelt eine gGmbH zum Gemeinwohl. Du tauschst also den Gegenstand des Handelsgewerbes gegen den eines wohltätigen Zweckes. Deshalb nutzen häufig auch Kindergärten, Krankenhäuser und Schulen die gGmbH als Rechtsform.
Einen weiteren Unterschied gibt es auch im Umgang mit dem Gewinn. Wenn eine gGmbH einen Gewinn erzielt, fließt dieser vollständig an die im Gesellschaftsvertrag festgelegten gemeinnützigen Ziele (Vermögensbindung). Bei einer GmbH fließt der Gewinn hingegen entweder an die Gesellschafter (Ausschüttung) oder er bleibt in der GmbH (Gewinnvortrag).
Zusätzlich unterscheiden sich beide noch im Hinblick auf die Unternehmensauflösung. Löst du eine gGmbH auf, fließt das Vermögen an eine steuerbegünstigte Körperschaft (§ 55 Abs. 1 Nr. 4 AO), wie einen Verein, eine Stiftung oder eine gGmbH. Bei einer klassischen GmbH schüttest du das Vermögen hingegen an die Gesellschafter aus.
Übersicht: Die Unterschiede zwischen einer gGmbH und einer klassischen GmbH
| gGmbH | GmbH | |
|---|---|---|
| Zweck | gemeinnütziger Zweck | gewinnorientiert |
| Haftung | beschränkt auf das Gesellschaftsvermögen | beschränkt auf das Gesellschaftsvermögen |
| Gründungsaufwand | wie klassische GmbH + zusätzlicher Antrag auf Gemeinnützigkeit beim Finanzamt | Handelsregister, Notar |
| Stammkapital | Mindestkapital von 25.000 € erforderlich (12.500 € bei Gründung) | Handelsregister, Notar |
| Gewinnausschüttung | nein | ja |
| Gründer | juristische oder natürliche Person | juristische oder natürliche Person |
| Steuern | Es ist möglich, eine gGmbH von Körperschafts- und Gewerbesteuer zu befreien; geringere Umsatzsteuer auf bestimmte Leistungen | Gewerbe-, Körperschafts- und Umsatzsteuer |
| Fördermittel | öffentliche Fördermittel möglich | keine besonderen Fördermittel vorgesehen |
| Auflösung | Ausschüttung muss an gemeinnützige Körperschaft erfolgen | Ausschüttung erfolgt an Gesellschafter |
Vorteile und Nachteile einer gGmbH
Die Gründung einer gGmbH bringt einige Vor- und Nachteile mit sich.
Vorteile einer gGmbH:
- Professionelle und flexible Struktur
- Haftungsbeschränkt
- Öffentliche Förderungen möglich
- Steuererleichterungen
- Spendenbescheinigungen möglich
Nachteile einer gGmbH:
- Ausschließlich für gemeinnützige Zwecke
- Hohe Stammeinlage
- Einschränkung bei den Ausgaben
- Keine Ausschüttungen
- Hoher Gründungs- und Verwaltungsaufwand
Wann liegt eine Gemeinnützigkeit der gGmbH vor?
Du kannst nicht einfach eine gGmbH gründen und davon ausgehen, dass sie gemeinnützig handelt. Die Gemeinnützigkeit ist nämlich an gewisse Kriterien geknüpft.
- Selbstlosigkeit muss erfüllt sein: Gesellschafter dürfen sich keine Gewinne auszahlen. Außerdem müssen die Gehälter der Angestellten im Verhältnis zu ihrer erbrachten Leistung für die gGmbH stehen.
- gGmbH fördert die Allgemeinheit: Eine gGmbH muss zum Zweck der Allgemeinheit agieren und darf sich nicht auf einen Personenkreis beschränken.
- Unmittelbarkeit muss erfüllt sein: Die gesamte Geschäftstätigkeit der gGmbH muss auf die in der Satzung festgelegten gemeinnützigen Zwecke ausgerichtet sein.
- Finanzamt muss Gemeinnützigkeit anerkennen: Bei der Gründung einer gGmbH prüft das Finanzamt ganz genau, ob die Satzung alle Kriterien der Gemeinnützigkeit gemäß dem Gemeinnützigkeitsrecht erfüllt. Den Status vergibt das Finanzamt nicht befristet, prüft jedoch etwa alle drei Jahre, ob die Voraussetzungen für die Gemeinnützigkeit weiterhin erfüllt sind.
Wann lohnt sich die Gründung einer gGmbH?
Bewegst du dich in einer der in § 52 AO aufgeführten Tätigkeiten, könnte die gGmbH eine geeignete Organisationsform für dich sein. Jedoch ist das nicht automatisch der Fall. Du solltest bei der Wahl einer geeigneten Rechtsform auch immer Größe, Komplexität, Projektdauer und Organisationsaufwand berücksichtigen.
Die Gründung einer gGmbH lohnt sich also am meisten, wenn:
- dein Unternehmen eine gemeinnützige Tätigkeit nach den Voraussetzungen des § 52 AO verfolgt.
- du aufgrund von Komplexität, Größe und Haftungsrisiko eine professionelle Kapitalgesellschaft benötigst.
- dein Unternehmen wirtschaftlich agiert, die Einnahmen allerdings für einen gemeinnützigen Zweck ausgibt.
Tipp
gGmbH Beispiel: Kindertagesstätte (Kita)
Du betreibst mitten in Berlin eine Kindertagesstätte mit mehr als 80 Kindern. Durch die Größe hast du nicht nur einen hohen Organisationsaufwand, sondern gehst auch gewisse Risiken ein, etwa durch Unfälle. Passiert jetzt etwa ein Unfall (Kind) in der Kita, den du oder deine Angestellten verschuldet hast, können die Eltern dich verklagen. Durch die Haftungsbeschränkung haftest du jedoch nicht mit deinem persönlichen Vermögen. Zusätzlich kannst du Elternbeiträge, Spenden und öffentliche Zuschüsse effizient verwalten.
Wie kann ich eine gGmbH gründen?
Der Gründungsprozess einer gGmbH erfolgt in 10 Schritten und unterscheidet sich nur minimal vom Prozess einer klassischen GmbH.
- Überlege dir eine passende Geschäftsidee, die einen gemeinnützigen Zweck erfüllt.
- Erstelle einen konkreten Businessplan, der Finanzplan, Finanzierungsplan, Markt- und Wettbewerbsanalyse enthält.
- Setze einen Gesellschaftsvertrag auf und lass ihn notariell beglaubigen.
- Eröffne einGeschäftskonto bei einer Bank deiner Wahl, um private und geschäftliche Gelder zu trennen.
- Zahle das Stammkapital auf das Geschäftskonto ein.
- Melde beim zuständigen Gewerbeamt ein Gewerbe an.
- Reiche die Satzung beim Finanzamt ein, um die Gemeinnützigkeit anerkennen zu lassen.
- Lass die gGmbH ins Handelsregister eintragen. Erst danach gilt sie als voll geschäftsfähig.
- Melde dich bei der zuständigen Industrie- und Handelskammer (IHK) oder der Handwerkskammer (HWK) an.
- Falls du beabsichtigst, Mitarbeiter einzustellen, musst du bei der Agentur für Arbeit eine Betriebsnummer beantragen.
Welche Pflichten gibt es bei einer gGmbH?
Nach der erfolgreichen Gründung kannst du mit deiner gGmbH voll in den Geschäftsbetrieb einsteigen. Das bedeutet: Dein Alltag beginnt und mit ihm auch verschiedene Pflichten. Das klingt zunächst vielleicht etwas dramatisch, zeigt im Kern jedoch (nahezu) dieselben Pflichten, wie bei jeder anderen Kapitalgesellschaft auch.
Buchführungs- und Dokumentationspflicht
Mit einer gGmbH verlangt das Finanzamt von dir eine doppelte Buchführung. Sie ist etwas zeitintensiver als eine einfache Einnahmen-Überschuss-Rechnung, verschafft dir aber eine bessere Übersicht über Einnahmen und Ausgaben. Achte darauf, die einzelnen Geschäftsbereiche (ideeller Bereich, Zweckbetrieb, wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb) strikt zu trennen.
Selbstverständlich musst du das nicht alles mühselig in einer Excel-Tabelle aufbereiten: Mit der Buchhaltungssoftware Lexware Office kannst du deine Einnahmen und Ausgaben überwachen sowie Bilanzen und komplexe Jahresabschlüsse erstellen. Die doppelte Buchführung war noch nie so einfach.
Mittelverwendung und Nachweise
Du musst alle Einnahmen innerhalb von 2 Jahren (Mittelverwendung) für die satzungsgebundenen Zwecke wieder ausgeben. Heißt das, darfst du keine Rücklagen bilden? In gewisser Weise ja, außer die gGmbH spart für ein bestimmtes Projekt. Dann darfst du Rücklagen bilden.
Das Finanzamt prüft alle drei Jahre (Nachprüfung), ob du die auferlegten Vorlagen auch einhältst. Es ist sozusagen eine Routineprüfung, in der du dem Sachbearbeiter alle Ausgaben offenlegst. Damit alles reibungslos über die Bühne geht, solltest du während des laufenden Betriebes alles genau dokumentieren.
Gesellschafterversammlungen und Beschlüsse
Bei einer gGmbH ist es prinzipiell wie bei einer klassischen GmbH: Alle Gesellschafter kommen mindestens einmal jährlich zur Gesellschafterversammlung zusammen. In der Versammlung stellen sie gemeinsam den Jahresabschluss fest, entlasten den Geschäftsführer für das laufende Geschäftsjahr und treffen strategische Entscheidungen für die Zukunft (Satzungsänderungen etc.).
Wichtig ist, dass du alle Beschlüsse ordnungsgemäß protokollierst – insbesondere alle Entscheidungen bezüglich der Gemeinnützigkeit. Das kannst du entweder selbst erledigen oder etwa einen Protokollführer beauftragen. Hat das Finanzamt Fragen, kannst du so alles schwarz auf weiß belegen.
Die Gründung einer gGmbH kann sich also für dich lohnen, wenn du mit ihr wohltätige Zwecke verfolgst. Selbstverständlich bringt sie neben den Vor- und Nachteilen auch einige Pflichten mit. Bevor du dich für diese Rechtsform entscheidest, solltest du dich umfassend über die gGmbH informieren. Häufig lohnt es sich, neben der eigenen Recherche auch ein Gespräch mit einem Steuerberater oder Rechtsanwalt zu vereinbaren.
