Zusammenfassung
Das Wichtigste in Kürze zur gGmbH
- Die gGmbH darf ausschließlich gemeinnützige Zwecke (gemäß § 52 und § 53 der Abgabenordnung) verfolgen.
- Erzielt eine gGmbH Gewinne, fließen diese zeitnah in den satzungsgemäßen Zweck – keine Gewinnausschüttung an die Gesellschafter.
- Die Gründung einer gGmbH erfordert eine Stammeinlage von 25.000 € und wird vom Finanzamt streng geprüft.
Definition
gGmbH: Was ist das eigentlich?
Viele fragen sich vielleicht: Eine gGmbH – was ist das eigentlich? Der Begriff steht für „gemeinnützige Gesellschaft mit beschränkter Haftung“. Sie ist eine Kapitalgesellschaft mit denselben Rechten und Pflichten wie eine normale GmbH. Ihr Ziel ist jedoch ein anderes: Die gGmbH verfolgt ausschließlich gemeinnützige Zwecke (gemäß §§ 52 und 53 der Abgabenordnung) und kann dafür steuerlich begünstigt werden. Dazu zählen Befreiungen von der Körperschaftsteuer, der Gewerbesteuer und häufig auch der Grundsteuer. Für diese Befreiungen muss die gGmbH allerdings einige Voraussetzungen einhalten.
Worin unterscheidet sich eine gGmbH von einer klassischen GmbH?
Es gibt einige Punkte, in denen sich eine gGmbH von einer klassischen GmbH unterscheidet. Zuallererst: Sowohl die gGmbH als auch die GmbH gelten in ihrer Rechtsform als Kapitalgesellschaften. Als Inhaber/Geschäftsführer haften Sie also nicht mit Ihrem Privatvermögen, sondern mit der Höhe Ihrer Stammeinlage.
Im Kern unterscheiden sich die gGmbH und die GmbH hauptsächlich in einem Punkt: Während die GmbH eine klare Gewinnerzielungsabsicht hat, handelt eine gGmbH zum Gemeinwohl. Sie tauschen also den Gegenstand des Handelsgewerbes gegen den eines wohltätigen Zweckes. Deshalb nutzen häufig auch Kindergärten, Krankenhäuser und Schulen die gGmbH als Rechtsform.
Einen weiteren Unterschied gibt es auch im Umgang mit dem Gewinn. Wenn eine gGmbH einen Gewinn erzielt, fließt dieser vollständig an die im Gesellschaftsvertrag festgelegten gemeinnützigen Ziele (Vermögensbindung). Bei einer GmbH fließt der Gewinn hingegen entweder an die Gesellschafter (Ausschüttung) oder er bleibt in der GmbH (Gewinnvortrag).
Zusätzlich unterscheiden sich beide noch im Hinblick auf die Unternehmensauflösung. Lösen Sie eine gGmbH auf, fließt das Vermögen an eine steuerbegünstigte Körperschaft (§ 55 Abs. 1 Nr. 4 AO), wie einen Verein, eine Stiftung oder eine gGmbH. Bei einer klassischen GmbH schütten Sie das Vermögen hingegen an die Gesellschafter aus.
Übersicht: Die Unterschiede zwischen einer gGmbH und einer klassischen GmbH
| gGmbH | GmbH | |
|---|---|---|
| Zweck | gemeinnütziger Zweck | gewinnorientiert |
| Haftung | beschränkt auf das Gesellschaftsvermögen | beschränkt auf das Gesellschaftsvermögen |
| Gründungsaufwand | wie klassische GmbH + zusätzlicher Antrag auf Gemeinnützigkeit beim Finanzamt | Handelsregister, Notar |
| Stammkapital | Mindestkapital von 25.000 € erforderlich (12.500 € bei Gründung) | Handelsregister, Notar |
| Gewinnausschüttung | nein | ja |
| Gründer | juristische oder natürliche Person | juristische oder natürliche Person |
| Steuern | Es ist möglich, eine gGmbH von Körperschafts- und Gewerbesteuer zu befreien; geringere Umsatzsteuer auf bestimmte Leistungen | Gewerbe-, Körperschafts- und Umsatzsteuer |
| Fördermittel | öffentliche Fördermittel möglich | keine besonderen Fördermittel vorgesehen |
| Auflösung | Ausschüttung muss an gemeinnützige Körperschaft erfolgen | Ausschüttung erfolgt an Gesellschafter |
Vorteile und Nachteile einer gGmbH
Die Gründung einer gGmbH bringt einige Vor- und Nachteile mit sich.
Vorteile einer gGmbH:
- Professionelle und flexible Struktur
- Haftungsbeschränkt
- Öffentliche Förderungen möglich
- Steuererleichterungen
- Spendenbescheinigungen möglich
Nachteile einer gGmbH:
- Ausschließlich für gemeinnützige Zwecke
- Hohe Stammeinlage
- Einschränkung bei den Ausgaben
- Keine Ausschüttungen
- Hoher Gründungs- und Verwaltungsaufwand
Wann liegt eine Gemeinnützigkeit der gGmbH vor?
Sie können nicht einfach eine gGmbH gründen und davon ausgehen, dass sie gemeinnützig handelt. Die Gemeinnützigkeit ist nämlich an gewisse Kriterien geknüpft.
- Selbstlosigkeit muss erfüllt sein: Gesellschafter dürfen sich keine Gewinne auszahlen. Außerdem müssen die Gehälter der Angestellten im Verhältnis zu ihrer erbrachten Leistung für die gGmbH stehen.
- gGmbH fördert die Allgemeinheit: Eine gGmbH muss zum Zweck der Allgemeinheit agieren und darf sich nicht auf einen Personenkreis beschränken.
- Unmittelbarkeit muss erfüllt sein: Die gesamte Geschäftstätigkeit der gGmbH muss auf die in der Satzung festgelegten gemeinnützigen Zwecke ausgerichtet sein.
- Finanzamt muss Gemeinnützigkeit anerkennen: Bei der Gründung einer gGmbH prüft das Finanzamt ganz genau, ob die Satzung alle Kriterien der Gemeinnützigkeit gemäß dem Gemeinnützigkeitsrecht erfüllt. Den Status vergibt das Finanzamt nicht befristet, prüft jedoch etwa alle drei Jahre, ob die Voraussetzungen für die Gemeinnützigkeit weiterhin erfüllt sind.
Wann lohnt sich die Gründung einer gGmbH?
Bewegen Sie sich in einer der in § 52 AO aufgeführten Tätigkeiten, könnte die gGmbH eine geeignete Organisationsform für Sie sein. Jedoch ist das nicht automatisch der Fall. Sie sollten bei der Wahl einer geeigneten Rechtsform auch immer Größe, Komplexität, Projektdauer und Organisationsaufwand berücksichtigen.
Die Gründung einer gGmbH lohnt sich also am meisten, wenn:
- Ihr Unternehmen eine gemeinnützige Tätigkeit nach den Voraussetzungen des § 52 AO verfolgt.
- Sie aufgrund von Komplexität, Größe und Haftungsrisiko eine professionelle Kapitalgesellschaft benötigen.
- Ihr Unternehmen wirtschaftlich agiert, die Einnahmen allerdings für einen gemeinnützigen Zweck ausgibt.
Tipp
gGmbH Beispiel: Kindertagesstätte (Kita)
Sie betreiben mitten in Berlin eine Kindertagesstätte mit mehr als 80 Kindern. Durch die Größe haben Sie nicht nur einen hohen Organisationsaufwand, sondern gehen auch gewisse Risiken ein, etwa durch Unfälle. Passiert jetzt etwa ein Unfall (Kind) in der Kita, den Sie oder Ihre Angestellten verschuldet haben, können die Eltern Sie verklagen. Durch die Haftungsbeschränkung haften Sie jedoch nicht mit Ihrem persönlichen Vermögen. Zusätzlich können Sie Elternbeiträge, Spenden und öffentliche Zuschüsse effizient verwalten.
Wie kann ich eine gGmbH gründen?
Der Gründungsprozess einer gGmbH erfolgt in 10 Schritten und unterscheidet sich nur minimal vom Prozess einer klassischen GmbH.
- Überlegen Sie sich eine passende Geschäftsidee, die einen gemeinnützigen Zweck erfüllt.
- Erstellen Sie einen konkreten Businessplan, der Finanzplan, Finanzierungsplan, Markt- und Wettbewerbsanalyse enthält.
- Setzen Sie einen Gesellschaftsvertrag auf und lassen Sie ihn notariell beglaubigen.
- Eröffnen Sie einGeschäftskonto bei einer Bank Ihrer Wahl, um private und geschäftliche Gelder zu trennen.
- Zahlen Sie das Stammkapital auf das Geschäftskonto ein.
- Melden Sie beim zuständigen Gewerbeamt ein Gewerbe an.
- Reichen Sie die Satzung beim Finanzamt ein, um die Gemeinnützigkeit anerkennen zu lassen.
- Lassen Sie die gGmbH ins Handelsregister eintragen. Erst danach gilt sie als voll geschäftsfähig.
- Melden Sie sich bei der zuständigen Industrie- und Handelskammer (IHK) oder der Handwerkskammer (HWK) an.
- Falls Sie beabsichtigen, Mitarbeiter einzustellen, müssen Sie bei der Agentur für Arbeit eine Betriebsnummer beantragen.
Welche Pflichten gibt es bei einer gGmbH?
Nach der erfolgreichen Gründung können Sie mit Ihrer gGmbH voll in den Geschäftsbetrieb einsteigen. Das bedeutet: Ihr Alltag beginnt und mit ihm auch verschiedene Pflichten. Das klingt zunächst vielleicht etwas dramatisch, zeigt im Kern jedoch (nahezu) dieselben Pflichten, wie bei jeder anderen Kapitalgesellschaft auch.
Buchführungs- und Dokumentationspflicht
Mit einer gGmbH verlangt das Finanzamt von Ihnen eine doppelte Buchführung. Sie ist etwas zeitintensiver als eine einfache Einnahmen-Überschuss-Rechnung, verschafft Ihnen aber eine bessere Übersicht über Einnahmen und Ausgaben. Achten Sie darauf, die einzelnen Geschäftsbereiche (ideeller Bereich, Zweckbetrieb, wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb) strikt zu trennen.
Selbstverständlich müssen Sie das nicht alles mühselig in einer Excel-Tabelle aufbereiten: Mit der Buchhaltungssoftware Lexware Office können Sie Ihre Einnahmen und Ausgaben überwachen sowie Bilanzen und komplexe Jahresabschlüsse erstellen. Die doppelte Buchführung war noch nie so einfach.
Mittelverwendung und Nachweise
Sie müssen alle Einnahmen innerhalb von 2 Jahren (Mittelverwendung) für die satzungsgebundenen Zwecke wieder ausgeben. Heißt das, Sie dürfen keine Rücklagen bilden? In gewisser Weise ja, außer die gGmbH spart für ein bestimmtes Projekt. Dann dürfen Sie Rücklagen bilden.
Das Finanzamt prüft alle drei Jahre (Nachprüfung), ob Sie die auferlegten Vorlagen auch einhalten. Es ist sozusagen eine Routineprüfung, in der Sie dem Sachbearbeiter alle Ausgaben offenlegen. Damit alles reibungslos über die Bühne geht, sollten Sie während des laufenden Betriebes alles genau dokumentieren.
Gesellschafterversammlungen und Beschlüsse
Bei einer gGmbH ist es prinzipiell wie bei einer klassischen GmbH: Alle Gesellschafter kommen mindestens einmal jährlich zur Gesellschafterversammlung zusammen. In der Versammlung stellen sie gemeinsam den Jahresabschluss fest, entlasten den Geschäftsführer für das laufende Geschäftsjahr und treffen strategische Entscheidungen für die Zukunft (Satzungsänderungen etc.).
Wichtig ist, dass Sie alle Beschlüsse ordnungsgemäß protokollieren – insbesondere alle Entscheidungen bezüglich der Gemeinnützigkeit. Das können Sie entweder selbst erledigen oder etwa einen Protokollführer beauftragen. Hat das Finanzamt Fragen, können Sie so alles schwarz auf weiß belegen.
Die Gründung einer gGmbH kann sich also für Sie lohnen, wenn Sie mit ihr wohltätige Zwecke verfolgen. Selbstverständlich bringt sie neben den Vor- und Nachteilen auch einige Pflichten mit. Bevor Sie sich für diese Rechtsform entscheiden, sollten Sie sich umfassend über die gGmbH informieren. Häufig lohnt es sich, neben der eigenen Recherche auch ein Gespräch mit einem Steuerberater oder Rechtsanwalt zu vereinbaren.
